新个税改革的影响与涉税风险分析

陈瑜

（云南龙宇房地产开发有限公司，昆明 650000）

CHEN Yu

(Yunnan Longyu Real Estate Development Co.Ltd.,Kunming650000,China)

1 引言

个人所得税是调节收入分配与筹集财政收入的手段，作为我国仅次于企业所得税和增值税的第三大税种，在我国税收体制中有着十分重要的作用。2018年8月，我国进行了第七次个人所得税制度改革，提高了个税起征点，充分考虑了个人实际税负承受能力以及地区等因素对个人收入的影响，使税收政策能够更好地发挥劳动者生产积极性以及体现税收的公平性，对于促进我国经济的稳定发展具有积极意义。

2 新个税改革概述

2018年8月13日，全国人大第五次常委会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》，并于2019年1月1日开始正式实施。新个税改革确定了新时代个人所得税纳税标准，并遵循分类统一等原则，执行调高减除费用以及税率表调整相关规定，扩大低档税率的基础以及速算扣除数，有利于以往税法的完善以及更好地保障个人所得税的公平性。随着时代的不断发展，人们的收入不断提高，但与之而来的物价水平以及生活消费也越来越高，在新的形势下，建立现代税收制度和财政制度已经刻不容缓，以往的个税征收管理制度已经无法满足当前时代发展的要求。从目前来看，人们之间的收入差距不断加大，影响了社会稳定与社会发展，基于此，进行个税制度改革可以更有效地维护社会公平，为社会主义经济的发展保驾护航[1]。

新个税改革调整的主要内容包括以下几个方面，首先，新个税改革调整了个税征收标准，将起征标准从以往的3500元调整为5000元，可以有效缓解低收入人群的缴税压力，缩小贫富差距，优化税收征收机制。其次，新个税改革调整了主要的征税项目，将之前的税收征收内容进行了缩减，改革后的个税征收科目与以往相比少了两项，降低了中低收入人群的税负，提高了人们的收入水平。最后，新个税改革还调整了居民综合收入额的确定方法，新个税改革征收的综合收入税收比例是以往的80%，有利于实现个人减负的目的[2]。

3 新个税改革的影响

3.1 新个税改革对个人的影响

将个税起征点调高之后，有利于更好地维护中低收入人群的利益，5000元的起征点考虑了城镇居民的平均消费支出、价格指数等因素，具有一定的前瞻性，使得工薪阶层能够普遍受益，增加居民的可支配收入，提高居民的消费能力，有利于活跃市场，优化消费结构，促进市场健康稳定发展。

3.2 新个税改革对税务部门的影响

新个税政策实施以后，税务部门个税税收收入明显减少，新个税政策改革使得纳税人群的数量降低，在某种程度上缓解了纳税人偷税漏税的问题。新个税改革中的专项附加费用的扣除与认定以及申报方式的改变，需要税务部门相关人员更好地理解新个税相关政策与内容，从而能够帮助纳税人理解新个税政策的相关内容，帮助纳税人享受税改优惠，同时也能够保障国家税收的透明性与公正性。这就需要税务部门征收人员转变传统的工作模式，认真学习新税改政策的相关内容，加强对人员采集信息的审核与比对工作，改变征收管理方法，保证征收工作的合理性[3]。

3.3 新个税改革对企业的影响

新个税改革对用工成本比较高的劳动密集型企业的发展具有十分积极的影响，有利于降低企业的压力，促进企业发展。新个税改革下，起征点的大幅提高改变了传统的申报模式，在很大程度上减轻了个税财务人员的工作压力，减少了公司代缴代扣个税的工作量和财政支出，有利于提升员工的到手工资，促进稳定生产。

4 新个税改革的涉税风险

4.1 税务机关的涉税风险

新个税改革明确了专项费用附加扣除的各种基本原则以及具体方式，在改革后的个人所得税征收过程中，由于申报系统存在的问题以及扣税信息核实过程中的不足，将会引起涉税问题导致税务风险。比如，我国不诚信纳税人为了骗取附加费用扣除资格，进行税务的虚假申报，会给税务机关带来一定的涉税风险。

4.2 企业的涉税风险

新个税改革政策的执行将个税申报方式变成了预缴的模式，企业财务人员如果没有更新学习新政策以及税改的相关内容，可能会出现缴税错误，带来税务机关的处罚的风险和税务稽查的风险。有的企业为了能够更少地缴税，进行用工工资的虚假申报，将员工收入提升到5000元，这种用工成本的异常升高会引起税务机关的注意，从而导致涉税风险。

4.3 个人的涉税风险

新个税改革给纳税人提供了更大的税务筹划空间，扣除了附加六大项专项费用，纳税人可以将消费支出按照可扣规定获得扣除资格，但纳税人如果没有充分理解新税改的政策，会出现纳税申报错误以及费用申报扣除不合格的问题，引起涉税风险。此外，对于高收入人群来说，税改会影响年终奖的发放，年终奖的激励作用减弱，甚至会出现税负增加的现象，这就导致高收入人群在新税改调整的背景下，为了保障自身收入而进行收入的转移，这也会导致涉税风险的增加。

5 新个税落实的相关对策

5.1 完善新个税运行机制

在新个税改革的背景下，税务机关要不断提升个税征收的服务质量，明确自身的服务职能，按照法律法规合理开展税收征收工作，为纳税人提供高质量的服务。结合各地区的具体情况，加大个税征收力度，保障纳税金额与收入水平、教育制度以及当地住房条件相一致，适当调整免税政策以提高企业收益和居民收入，创造行业良性竞争的环境，建立和健全个人信用制度，保证税收的合理性和科学性。

5.2 加大新个税政策宣传力度

相关单位、企业以及个人对新个税政策的了解不足是引起涉税风险的最主要原因，只有不断加强新个税的宣传力度，才能够进一步推进个税改革的落实，强化公众纳税意识。税务部门可以通过多种途径向纳税人公布税款流向、征税的过程和征税依据，公布政府的财务预算以及开支，提高政府部门财政支出的透明性，保障纳税人对政府部门工作的监督权利，从而提高纳税人的配合度。

5.3 强化税收能力

我国个人收入的不透明是导致个税征收工作效率偏低的主要原因之一，因此，税务机关要根据相关配套措施提升个人收入的透明性。税务机关要加大税收执法力度，严肃处理各种偷税漏税问题，严厉打击违法犯罪行为，加强税收司法建设。其次，要不断改进优化结算体系，推行实名制收入，完善个人财产登记制度，保证个人收入来源的规范性和合法性，严禁偷税漏税。同时，还需要不断加强个人对税收的认识，提高居民纳税的自觉性和纳税意识，使居民能够积极配合税务部门完成纳税工作。

6 结语

综上所述，新个税改革有利于缓解社会资源分布不均、贫富差距过大的问题，但在新个税改革过程中，也可能存在税收筹划手段不当以及税收政策误读的现象而导致涉税风险。因此，必须要提高人们对新个税改革相关政策以及执行方式的认识，通过税务机关、纳税人以及企业的共同配合，充分发挥新个税改革的作用，体现新个税政策的价值。