财务管理在企业内控建设中的作用初探

■左秋文

（吉林财经大学）

引 言

内部控制属于现代企业对自身实现优化管理的重要方式和途径，现代企业在实际经营和管理过程当中，需要注重对自身的内部控制，以此来了解自身在经营之后的获利状况，也能够了解在经营管理方面存在的不足。例如经营过程当中成本是否过高；各项管理内容是否完善；是否能够为企业的经营发展提供相应的信息分析依据。只有做好内部控制建设工作，才能够更好地辅助企业完成新项目经营决策，进而保障企业在经营之后，能在较低的风险下进行业务拓展与发展，也能够在经营之后获得较高的经济收益。

1 财务管理与内部控制理论概述

1.1 财务管理

财务管理是一个企业管理的组成部分之一，以一定的整体目标为前提，对于企业资产的投资、成本的筹资、在经营过程中所有现金即运营资金以及所得利润的分配进行管理。财务管理是企业通过开展财会行为对企业的运营以及发展进行管理的一种方式。财务管理对象为企业经营之中所具有的资金活动和资金活动所代表的经济关系，其能够对企业开展经济活动具有的价值加以充分反映。而财务管理目的既要确保和企业经营目标保持一致，也要保证其比企业经营目标更为细化与具体[1]。企业财务管理体系并不是单一的体系，是由多个环节所构成的管理部门，为多个层次进行利益考虑，总体上以企业最高层利益的获得为首要目标，其他目标为首要目标服务，首要目标决定了其他目标[2]。中小企业对财务管理目标的设定一般分为：总产值最大化、利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等，选择其中一个作为企业总目标，其他目标均为其服务。

1.2 内部控制理论

内部控制理论的首次提出时间为1949年，当时美国的会计师协会审计程序委员会，通过发表《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要》报告，对内部控制进行了首次具有权威性的定义。当时美国学者认为内部控制当中包括诸多企业内部在发展的过程中所采取的协调方法、协调措施，以及相应的组织结构设置等[3]。所有的方法、措施、机构均为企业的发展，保护企业资产、保证企业会计信息真实和准确、提高企业经营水平、提升企业经济效益而服务。我国对内部控制理论产生比较权威的定义基本在1997年。通过《独立审计具体专责第九号-内部控制与审计风险》一文，认为内部控制应该是被审计的企业，为了保证其所有的经营业务活动具有一定的有效性、保证其内部资产具有完整性和安全性、防止企业会计出现舞弊与错误、保障会计信息真实准确的所有政策与程序[4]。

2 财务管理在企业内控建设中的作用

2.1 促进企业内控管理目标的实现

企业的发展内部管理控制工作起到了重要的促进性作用，通过对企业管理分析得知，财务管理和企业内控管理存在一定的相似之处。其中，在财务管理目标方面，主要是协调企业的项目，让项目资金可以有序地进行流转和运行，而企业内部控制管理的目标是消除企业在实际管理过程当中存在的一些隐患，尤其是存在的财务隐患，通过规范企业经营与发展的行为，让企业各项财务业务能够符合法律的要求，也能够促进企业的业绩提升[5]。从二者发展目标的内容来看，企业财务管理目标是促进企业内部控制进行设定的，因此对于实现企业内部控制目标具有重要作用。

2.2 辅助企业降低经营风险

随着我国市场经济体制的不断完善，有越来越多的企业参与到项目投资和经营当中，这样便使得企业与企业之间的竞争越来越大。现在企业为了能够在同行业竞争当中脱颖而出，需要清晰地了解自身经营优势，以及在经营过程当中所面临的内部风险和外部风险。企业在经营过程当中，通过财务管理的方式，能够让企业明确自身在经营过程当中经济收益状况，并且能够识别出经营过程当中所面临的一些财务风险，例如筹资风险和投资风险。财务管理属于企业降低企业经营风险的有效途径，风险管理的功能和内部控制的功能是相互依存的，只是在管理维度上存在一定的差异性，财务管理可以促进企业内部控制体系的完善与优化，进而提升内部控制能力，以此来实现两种管理方式的有效融合，这对于增强企业抗风险能力起到了重要的作用[6]。

2.3 为内控机制建设提供财务分析数据

财务管理工作在企业当中不仅能够为企业资金运行进行合理地配置，还能够帮助企业预测在项目运行当中所面临的一些风险，这对于提高企业抗风险能力具有重要作用。财务管理可以按照预测或者是实际发生的财务数据进行科学的分析以及客观判断，进而为企业开展内部控制工作提供科学和全面的定量数据，辅助内部控制管理工作的开展。因此，在企业经营期间，管理层需要重视财务管理工作，并且要按照企业自身性质制定出合理的管理计划，提高财务分析能力，明确企业在经营过程当中资金投入的重点，以此来降低一些高风险项目地投资金额，进而保障企业可以实现长远发展的目标[7]。

2.4 有利于企业获得更高经济效益

当代企业在经营时发展的主要目标便是实现长远与健康发展，这就需要在财务和会计管理工作时，能够保障资金的结构具有合理性，进而实现企业财务管理制度的可持续性，这样便对提升财务管理制度规范提出了较高的要求。对于企业而言，资金流通影响到企业的运营。财务管理能让企业在实际经营时着眼于全局，这是辅助企业实现内部控制管理的重要途径。企业管理的发展对其今后的项目运营提供了目标要求，能够让企业在现有的基础之上实现长远发展。因此，企业注重财务管理工作，便是提升企业经济获得效益的重要途径，这样能够为企业经济效益的提高提供重要的保障[8]。

3 企业内控建设下财务管理工作实践具体措施

3.1 完善企业财务管理制度

对于完善财务管理制度，可以充分借鉴国内的企业的财务管理制度进行自身企业制度的完善。以制药企业为例，在财务机构的主要职责以及财务人员的配置方面，采用统一、分工以及集中的原则，在企业的总部实行集中的财务管理职能。统一负责财务信息的确认以及资产的确认工作，最大程度上反映企业的实际经营状况，对部门内物资的采购方面，进行统一的核算管理，形成有序的预算方案，在具体实行中严格按照预算方案执行，并对其执行结果。执行过程进行有效的监督。在企业内部制定财务管理的总体目标，建立统一的财务制度的会计结算方法，建立一致的财务会计报表的体系，对企业内部的资金状况进行统一的管理，在企业内部加强对权责的划分，增加审批程序以及支付程序。在企业内部的资金运用上，要以其预算方案为管理的依据，从而进一步明确财务管理体系的作用。最后要建立以效益为主要对象的财务分析体系。在经济业务的会计核算过程的设计中，要统一企业内部的采购流程，还要统一企业的销售流程，加强其资产的一体化。在纳税方面，要进一步规范纳税方式，协调与纳税机关的矛盾。在资金管理方面，要建立统一的企业账户，在其下属部门建立金融机构的支出账户，从而方便资金的管理，通过采用这样的措施和策略，能让现代企业在内控建设方面关于财务的管理有制度体系保障依据，进而推进企业内部控制工作顺利进行。

3.2 加强财务控制能力

加强财务控制能力首先要保证财务目标的实现，现代企业为了实现财务目标，首先要对现今我国关于财务方面的法律进行全面了解，明确法律规定的财务方面的具体要求，其次要针对现行的法律、法规制定企业内部的财务定额以及财务目标，对企业内部的经营状况以及资源、资金状况进行全面的了解、分析，对企业的资金流动向以及财务组织进行指导与监督，最后形成企业的财务目标。财务目标的实现还要增强财务管理的力度，通过财务管理，使企业合理配置资源，对财务信息进行全面的分析，使企业充分了解自身的财务状况。还要加强对财务技术的重视程度，使财务技术充分应用到财务信息的管理上，使财务管理日益高效化，便捷化，推动企业的长效发展，保证企业的正常运营。另外，企业内部的财务人员要改变其工作重心，加强对财务控制的认识程度，从而增加财务工作人员的财务控制能力，防止企业出现资金贷款高以及存款高的现象，从而发挥企业的整体效益，这也是加强企业内部控制的重要工作内容。

3.3 全面实现科学化管理

财务工作是一项较为复杂的工作，在管理中要牢牢抓住管理的关键点，这类关键点在管理工作中起着至关重要的作用。基于内部控制视角下企业财务管理水平的提升需要在管理上实现科学与规范、全面与时效，具体需要在以下四个方面做出努力：第一，要做好预算控制。根据企业发展的实际情况规划年度的收支计划，对整个企业经营活动做好经济方面的宏观控制。第二，要做好报销管理的工作。报销的过程要经过严格掌控，授权环节、审批环节、执行环节等都需要严格把关，坚决贯彻谁签字谁负责的责任制度。第三，要做好内部审计控制工作。内部审计应该建立健全内部控制制度，进而提高经济管理水平，使企业经济管理更加高效化、规范化，使企业在激烈的市场竞争中保持自身的发展实力，有效防御风险。第四，强化资金的内部控制。对于企业而言，资金意味着生命，意味着血液，如果没有资金的支持企业全部实践活动，便无法促进各项项目开展的动力。所以实践财务管理的过程中必须全面深化落实具有科学化、规范化、严谨化的资金管理，保证资金能够用在企业发展过程中最为实际的节点，所以企业应该严格履行内部控制体系关于资金管理的规定，如资金出纳与财务审查要进行岗位分离处理，保证货币收支与资金保管按照严格的审批规定进行落实，对现金保管的额度进行明确的规定，使得资金存放的危险系数降低，月末要对账户上的资金以及单位内部的现金进行核对，定期进行盘点，在对账的过程中要充分发挥财务管理部门与审计管理部门并行的机制，这样能在内控机制构建和日后操作方面，更具有可参照的资料，也能提升内控机制管理工作的顺利进行。

3.4 完善财务信息体系

完善财务信息体系，要充分实现财务信息资源的共享，进一步加强会计核算的准确性。一方面，将财务信息进行系统整合并将其集中，使之与企业的生产系统以及销售系统相连接，从而建立企业全面的信息系统，生产信息以及销售信息的加入使财务信息有了质的提高。在企业的财务信息系统中，充分运用先进的网络技术，从而使信息的整合以及对信息的分析能力得到进一步的提高，从而减少相关人员的工作压力，全面实现企业的在线管理。在企业的运营中，呈现动态的财务信息，使企业在财务信息指导下，增加企业决策的科学性。另一方面，要在企业的财务信息系统中加入企业资源的信息，使企业可以通过财务报表充分了解其资源状况，从而对资源进行合理分配，使资源可以充分应用到企业的发展中，从而提高企业的整体优势，进一步提高企业的核心竞争能力。还要在动态的财务信息系统中对资金的流动进行实时监控，从而提高企业资金利用率，进一步降低企业的经营风险。

结 论

通过文章的分析得知，财务管理在企业内控建设中的作用主要体现在以下几个方面：即促进企业内控管理目标的实现，辅助企业降低经营风险，为内控机制建设提供财务分析数据，有利于企业获得更高经济效益。文章在最后提出企业内控建设下财务管理工作实践具体措施，即现代企业需要完善企业财务管理制度，加强财务控制能力，全面实现科学化管理，并完善财务信息体系。