企业内部控制审计所面临的问题和应对策略研究

刘永述

为了企业高效运行，保证企业财产安全，加强企业经营管理，正确制定企业发展目标和发展方针，现代企业必须施行内部控制审计制度。现代经济下，企业竞争愈加激烈，市场风险更是时时存在，想要提高企业竞争力，在现代经济社会立足，企业必须加强内部审计。但目前我国企业的内部审计普遍面临一些问题，我们需要找出应对方略加以解决，本文就关于此展开论述。

如今发达国家的内部控制审计制度已经得到广泛应用，在現代企业发展中，我们也应加快脚步实施好内部控制审计。审计是我们所共知的，企业中的审计是对该企业财务收支进行事前和事后的经济监督，企业内部控制是为了是使企业活动合法、有序进行，各部门相互联系、相互制约，使企业内部高效运行的一种现代化制度。企业内部控制审计通俗来讲就是双层控制，通过科学管理里、层层把关，促进企业平稳高效运行。

一、企业内部控制审计所面临的问题

（一）内部控制的氛围不热

环境能够潜移默化地影响人，如果公司的环境没有内部控制的一种氛围，那么就不会引起企业员工的重视，员工也很难有这样的意识。企业内部控制环境涉及企业工作氛围、人员素质、管理方式、经营理念、责任划分等方面，要做好环境对企业工作的积极影响。

很多企业或相关人员对企业内部控制审计的了解不够，导致在这方面的工作流于形式化，认为企业内部控制审计仅仅是监督纠错，根本没有认识到企业内部控制审计还可以有加强企业管理、评价内部控制的有效性、提升企业运营效率的作用，因此企业在很多工作上的管理、设计、监督远远不够，很多企业工作都在形式上行走。

在企业用人方面，很多企业人员这方面的专业素质不高，专业知识技能不够，知识结构不够完善，企业控制审计不专业也不够彻底，在相关人员离职对于企业的商业机密没有对应限制，在企业重大事项决策方面的防范意识也不够，这导致企业在决策竞争方面不能做到专业化、全方位防范化。

企业的审计方法单一，并不能适应现代企业审计要求。在内部审计时，很多企业为了减省财力物力，单采用随机抽样的方式作为审计的标准，但很多现场抽样时间有限，抽取的样本很多时候偏差较大，导致审计成效不高。

（二）审计制度不完善

很多企业在内部控制审计的设计方面存在很大缺陷。当本身制度存在漏洞，相关人员在审计中按相关制度进行评价管理时，就很难发现问题，更别提纠正和追责，因此企业的制度是管理的一个规章准则，关系到企业能否有效运行，在制度设计方面万不可出现问题。还有就是在制度上的财务与非财务的概念模糊，就导致审计人员在审计时分不清，仅凭个人概念或根据是否涉及会计学科也监测标准，使得审计项目增多或者减少。

企业审计追责制度不清或不完善，比如合同履行方面，很多企业还未签合同就先履行合同要求，情况发生变更，合同也不做相应改变，合同到期也续签继续按合同来，还有就是最后没有完善的审计评价，这些都会大大损害企业利益的做法，因此相关人员要充分认识到其中的厉害，保证企业审计问责、追责的完善，保证企业利益。

再者就是企业内控流程方面。比如在工程立项上，前期的准备不够充分，合同拖了很久都未签订，在资金付上拖欠，工程项目进度难以推进等;有的就有超标采购上总不能让人满意，在选择超标采购供应商时未按相关规定执行，在执行上流于形式流程上;还有就是在资金问题上，投资风险意识不高，投资前未能对被投资方进行深入透彻的了解，没有根据变化随时调整策略，没有建立完善的资金审计制度，缺少资金划分流程，等等。

这些很多方面都涉及到审计制度的完善与否，制度的设计关系到执行的追责方面，企业应引起重视，一旦失策关系重大，完善企业内部控制流程以及追责制度，都关系到企业利益，有一个完善的内部控制审计制度准确评价分析企业运行，非常重要。

二、企业内部控制审计的方略

（一）大力宣传，定期培训

环境影响还是需要引起重视，在内部控制审计方面还是很多人都缺少这样的意识，企业在发展实施审计制度的过程中，需要企业严打实打，从上至下培训员工，增强企业人员的相关意识，让他们从思想上意识到内控审计的重要性;重视企业所存在的问题，制定应对方法，完善问责制度，在整改上细致落实，最好能落实到人，清晰责任，让相关人员认清自己的职责，让审计不再是走过场、行流程。

（二）完善内部控制审计问责

问责制度不完善，很多部门人员就可以通过制度的漏洞逃避责任，也不会有人主动承担相关责任，企业各方面事务就会处于一个没人管理的地步。因此企业要根据实际情况，将审计追责、问责制度列入内部控制审计之内，明确责任范围划分以及失责惩治，让追责、问责有制度可依，在企业某方面被查出问题时，可以根据相关制度规范找到相关责任承担人，这样也可以加强相关人员的责任意识，让相关人员在企业发展中积极应对、处理问题，实际提高审计效应。

（三）规范审计程序

科学评估。评估直接关系到企业接下来发展状况，审计部门人员应根据企业本身情况以及经济发展世态进行科学评估，这就要求内部控制审计部随时关注市场上经济发展变化，结合企业以往发展以及当下情况科学评估、预测未来发展方向方略。

科学抽样。想要获得相对科学的审计数据，必须应用科学抽样的方法。现实生活中采用某种抽样方式不可避免地会产生或多或少的误差，因此我们在检查审计时，可以选择多种抽样方法结合，多样化灵活化，比如我们常用的随机抽样可以与分层抽样、判断抽样等其他许多抽样法相结合。在抽样检测时，要注意将重要检测标准引入并且必须全部重点检测，对于相对次要的标准可以结合抽样方式检测，要注重产品的合格性。科学抽样可以最大限度减少样本选取带来的误差，提高审计评估的科学性。

（四）审计方式多样化，科学审计

如今“互联网+”企业广泛应用，信息化时代下企业各方面都会受到影响，企业可以利用互联网，推进内部控制审计信息化，提高审计的信息化水平，让审计不再受时间和空间的限制。可以联系以往企业发展，查看企业审计缺漏，弥补漏洞，再根据互联网查看市场经济信息，根据实际发展状况科学预测与评估;还可以借鉴其他企业发展方式，学习其他企业管理等，完善企业内部控制审计制度的不足。

对于某些重要部门、重大事项等可以进行专项审计。很多企业部门和重大事项中因为事情繁多，人员繁杂，总会出现这样或那样的差错，在一些事物执行过程中还可能因为一些小差错发生更大错误，因此在执行过程前、中、后都要深入审查，加大审计力度，从而减少企业损失，提高审计效应。

三、结语

企业内部控制审计作为企业内部重要部分，应切实发挥其作用，营造审计氛围，加强人做培训，提高相关意识，完善内控审计制度，规范审计流程，明确责任划分，明确追问责任，让企业内控审计有章可循。充分利用现代技术科学审计，利用多种方式结合，全方位对企业事件流程等进行审计，减少企业损失自己审计误差;提高企业管理效率，增加企业应对风险的能力，使企业在现代社会经济下平稳健康发展，可持续发展。

（作者单位：辽宁天亿会计师事务所有限责任公司）