试论如何强化铁路企业财务内控制度建设

马玉娟

（中国铁路太原局集团有限公司财务部（收入部），山西 太原 030000）

铁路企业是一项相对来说比较特殊的运输行业，要想在日益激烈的市场竞争中占据一定地位，就要建立起比较科学合理的内部会计控制制度，只有这样才能提高企业资产的完整性，促进会计信息具有相应的真实性，并且保证国家的每一项法律法规和企业规章制度得到落实，对企业的日常经济管理活动进行约束，将岗位责任落实到实际中，能够在很大程度上提高铁路企业的经营管理的水平。

一、存在问题

（一）企业管理者对内部控制重视程度存在着一定不足

现如今多数的铁路企业领导者对内部控制制度编制和执行不重视，普遍认为内部控制制度只要是制定出本单位的财务管理制度便可以，所有的内控工作都通过财务部门执行，盲目地根据其他单位的控制制度进行参考。这样一方面会导致本单位内部控制制度缺少可执行性，脱离本单位自身实际情况；另一方面因为没有形成比较好的内控意识，直接导致了其他员工无法认真履行内部控制制度，导致企业财务的管理漏洞较多。

（二）会计内部控制制度并不完善

首先是独立性方面。因为多数的内控工作是通过财务部门完成的，业务人员是通过财务人员进行引导，并且由于财务部门和其他业务部门职权上是平行的，在寻求配合以及监督的过程中通常无法保证独立性，导致其内部控制制度无法真正的发挥出自身的作用，也易导致财务风险问题的出现。其次是岗位责任制度并不完善，没能够严格的遵守不相容职务分离原则对工作岗位进行设置，有的单位职工工资通过出纳一个人制作表格并进行发放，有的单位的银行印鉴是由一个人保管，导致管理上存在漏洞。最后是单位内部的管理制度并不完善，一些单位所制定的内部管理制度比较陈旧，没有及时进行更新，有时甚至没有制定出相应的内部管理制度，导致其管理工作无法顺利进行。

二、对铁路财务内控制度进行加强的措施

（一）加强内部控制宣传力度，全面提高会计控制意识

一是铁路企业的领导人员需要组织财务部门的工作人员对会计相关的法律法规进行学习，提高领导和员工自身的财经法规意识，特别是需要充分的了解内部会计控制在提高财务核算质量以及降低内部财务风险具有的作用。二是铁路企业一把手牵头，积极建立内部控制小组，不仅要监督负责内控制度的相关编制，还要对其岗位进行有效的分工，督促本单位每一个部门和员工能够严格的执行会计控制制度，同时将其内部会计控制制度的执行情况作为其年终绩效考核和晋升的参考，使所有部门和全体员工都能够严格的贯彻内部会计制度。

（二）对会计基础核算进行规范，提高会计信息质量

一是需要建立起内部财务核算的流程以及管理制度，对于核算流程主要是包括会计凭证填制以及传递过程，通过制定出详细的制度规定，保证其单位内部能够严格的根据本单位所制定的财务管理制度执行，对内部会计的核算进行规范，不断提高财务核算水平。二是需要建立起内部复核制度。对于一些原始的凭证是否有效和会计科目的应用是否正确等进行专业人员的复核，提高会计核算规范化水平。

（三）提高资金管理水平确保资金流转安全性

资金是一个企业的命脉，也是企业发展的基础，企业的资金管理对于企业未来的发展方向存在重要影响。首先要建立起完善的预算编制制度，要在年初根据企业每个部门所提供的预算编制基础数据和上年预算执行差异，合理地调整编制下一年生产和销售以及采购等预算。要强调工作人员严格履行自身职责，充分保证全年经营活动能够结合年初预算开展，科学合理的规范企业资金流动。其次需要保证资金能够合理的授权支付。资金如果授权较大，那么会出现资金支付的风险，如果资金的支付授权比较小，那么对于企业自身的资金运营效率存在一定的影响。因此其具体的操作需要线下支付款审批逐级授权，以加强企业对资金的支付管控，这样才能降低资金控制风险，提高资金支付效率。

（四）建立起内部审计监督机制

对于铁路企业来说，需要建立内部审计机构对财务核算以及内部控制进行审计。如果发现财务违规和内部控制制度不完善和执行不到位等问题，要及时向领导进行汇报，根据领导的指示跟踪内部财务和其他部门的整改，保证其内部控制和财务管理制度得到有效落实。根据内部审计对管理中的缺陷和失误进行消除，及时将问题发掘，对管理中的偏差进行及时纠正，促进企业内部会计控制有序地进行。

总结：结合上述内容可知，铁路运输企业在实际运营管理过程中，要十分重视财务内部控制，在所有基层站段建立起完善的内控体系，针对存在的现实问题，要提出有效的解决措施，只有这样才能实现铁路财务内部控制总目标，对铁路财务内部控制措施进行不断的强化，才能进一步推动我国铁路企业财务管理水平的提高，助力“交通强国，铁路先行”切实落到实处。