营改增对城市轨道交通建设项目财务影响分析

杨静云

摘 要：随着我国经济的快速发展，国家越来越重视现有的税种的更新。而其中作为我国的主要税种-增值税，其固有的计税对象和计税依据与其他税种之间有着很大的区别。特别是营改增后对于项目建设中的财务报表影响巨大。因此，本文主要针对现阶段的营改增对城市轨道交通建设项目财务影响进行简要分析，并提出合理化建议。

关键词：营改增  城市轨道交通建设  项目财务分析

我国目前根据企业发生的业务将税收分为不同的类型，其中增值税和营业税是我国的最主要的税种之一，也是我国财政收入中的收入来源。因此，在2016年5月1日前，我国就开始将营业税改为增值税，这就直接对城市的交通建设项目造成了重大的影响。且据不完全统计，交通建设企业中的项目财务分析主要是根据国家的财税制度和价格体系建设进行数据的提取，并将其最后的内容作为判断项目的盈利情况的依据。

一、营业税与增值税含义

增值税是以商品在社会中流通中所产生的税额来作为计税依据而征收的一种税。从基本原理上说，增值税是商品流通中每个环节中所产生的一种价值税，也是一种价外税，基本上是由消费者承担。而营业税则是一种价内税，二者之间的计税依据不同，也直接对目前的项目的收入和成本等产生重要的影响。

二、营改增变革对企业财务报表的影响

目前营改增的改变，导致企业所交的税不同，也直接将不同税种的变化体现在企业的建设发展中，影响着建设企业的资产收入，运营收入以及相关的税金等，对于财务报表中的利润的体现起着重要的作用。

（一）企业报表中固定资产的变化

在进行体系建设时必须要根据实际情况将城市交通轨道企业的服务所购入的固定资产进行盘点和入库记录。根据现有的固定资产的计税处理方法将不同的固定资产的税额进行抵扣进项税，从而获取税后的金额利润。就如我国部分企业中，利用公司金额来采购的固定资产，如果要进行费用报销，则必须要选择专用增值税发票来对其进行账务处理。企业的采购人员和计划人员要进行定期的开会，明确企业的相关业务，让每一位员工都明白，如果在对项目物资进行采购时，必须要选择合格的专用增值税发票，才能将费用报销回账户上。因此在采购时必须先行与供应商协商，令其开具专用增值税发票，这样可以减少因普通增值税发票无法报账的情况。

（二）企业报表中运营收入的变化

在进行城市交通建设时，必须要根据实际情况将城市轨道交通企业的运营收入进行分类，分类完毕之后主要分为两类：客票服务收人和其他收人。这样如果根据改革后的税收进行计算，那么企业的营业收入为扣除应当缴纳的增值税销项税额后的余额，这样相对于往年收入来说，可能会出现一些上浮或者下降。例如，企业中的客票收入为10000元，其他收入为20000元，原来的收入则是二者之间的加减计算，改革后则可能是100这些环节也要对企业的改革进行全面整治。

（三）企业报表中运营成本的变化

城市轨道交通建设的主要企业的运行成本其实不多，主要则是人工费，折旧费，电力费以及维修管理费等。而税收的整改直接使得企业固定资产进行折旧所算出来的结果与原来的结果出现差异，传统的计算方法不适应，因此现有的折旧费用会减少，企业支付的费用增多，所进行抵扣的费用要与进项税额进行对冲，这样税收的成本增加，抵扣金额也会减少。但是从现有的企业发展来看，我国目前的企业运营一般由自己内部进行费用承担，企业的专用增值税发票难以取得。

（四）企业报表中税金及附加的变化

在企业的不断发展变化中，企业营改增产值的变化主要用到当前的城市维护建设和城市的教育建设中，需要进行相应的控制。利用企业的资金进行运营时，必须要时刻注意税收的变化，对于税额的增加减少必须要及时上报给领导层，由领导做决定。而营改增的出现，直接使得企业缴纳的税点增加，税收增加，虽然避免了重复交税的情况，但是也减少了企业的利润。对比某些税金的出现，其企业缴纳的金额是上升的，这对国家财政局来说，是一件好事。

三、城市轨道交通建设通用分析

某城市轨道交通建设项目评价期为29年（4年建设期+25年运营期），营改增前后项目财务分析结果如.表2所示。

而企业营改增的利率分析和效率控制，主要是根据营改增长期以来的盈利能力下降来进行控制和分析的。通过利用资金流量表的相应建设相应控制调法来观察，目前的资金流量主要用于到城市的基本建设和城市的人口建设中。大部分的收入为税务收入而在进行改增的改革之后，收入的对比就有广告收入占为主要比重，同时大部分的收入也是依靠着增值税累计来进行的，所以营改增进行改革不仅能够相应的降低城市内部的各项建筑成本的减少，还可以将建筑成本的内部税务提升到当前的资金库中，加强了营改增税额的改变，有利于当前的税务增加了统计。

四、营改增后城市轨道交通企业财务举措分析

营改增对企业来讲既是机遇又是挑战，下面对城市轨道交通企业提出以下几点建议，以更好地适应营改增，争取利益最大化。

（一）重视税务改革管理

在进行税收制度改革时，必须要根据实际情况将城市的轨道交通企业的业务进行不同程度的调整，这对于企业来说是一项新的政策制度。企业的管理人员应该要及时的关注国家的税收管理制度的变化，减少因为不熟悉政策而造成的损失概率，相关的人员按照增值税进行计税必须要调整相应的企业纳税核算体系减少建设，做好不同程度上的企业纳税管理，以便企业能够对其进行税额抵扣，减少因为税种变化而造成的金额损失。因此，企业的相采购管理人员和会计人员要对税收以及会计政策进行分析，根据不同的体系缴纳增值税額，尽可能多获取增值税专用发票进行税额抵扣。

（二）了解低综合税负收入变化

从企业的发展运行来看，目前城市轨道的交通建设企业的可抵扣的增值税进项税额较少，投资额度较大的固定资产的更新时间短，基本的往来业务才能够取得增值税专用发票，人员工资和设备折旧以及收益等无法有专业的发票进行税额抵扣，相较于其他的行业，其建设成本较大，年度赋税较高。对于营改增之后的赋税，如果过重，可以在国家法律法规合理化的条件下，多增加增值税专用发票的获取，利用其他手段增加企业的收入。对于部分企业经营指标的变化，相关的领导人员要及时关注，增加专业性知识的学习，这样可以避免发生错误决策。

五、结束语

综上所述，现阶段国家越来越重视现有的税种的变化和发展，按照现有的增值税计税方法来说，现有的增值税税负增加，抵扣税额减少，企业的盈利能力下降。因此，必须要进一步加强现有的纳税筹划减少，为企业做好资金规划管理，促进企业的可持续健康发展，统筹资金规划。

参考文献：

[1]雷强. 营改增对城市轨道交通建设项目财务影响分析[J]. 现代城市轨道交通.

[2]张红漫， 郭传伟， 闵晓扬. 浅析“营改增”对交通航道工程单位财务管理的影响——以长江武汉航道工程局防城港钢铁基地工程项目为例[J]. 交通财会， 2015（11）：58-64.