营改增对建筑企业财务管理的影响及优化策略分析

刘志辉

摘 要 随着营改增税改政策的全面实施，建筑行业作为需要交纳应税劳务税的产业，不管在财务管理、经营成果、发票管理使用、风险控制等各方面都受到了不同程度的影响。作为建筑企业来说，必须在充分认识营改增税务制度变化的前提下，积极的探索和研究符合企业发展需求的财务管理方法，同时在企业财务管理工作中，密切的关注国家陆续颁布实施的相关政策，完善企业的财务管理制度，加强企业增值税专用发票管理工作的力度，做好企业财务人员业务知识的培训工作，才能在促进企业自身业务水平不断提高的同时，达到优化企业资本结构的目标，为企业的长期可持续发展奠定坚实的基础。

关键词 营改增 建筑企业 财务管理 影响 策略

一、建筑“营改增”的意义

营改增税务制度在全行业范围内的推行和实施，主要是通过规避企业纳税过程中面对的重复纳税问题，帮助企业减轻生产经营过程中的税务负担。这一政策与传统的征收营业税相比，增值税征收制度也趋于合理。经过深入的调查研究发现，营改增税务政策的实施在我国税收体制改革方面所发挥的作用，主要集中在以下几方面：一是营改增实施前，营业税应税企业必须按照企业经营总额缴纳营业税，而营改增实施后，企业可以采取增值税进项税抵扣的方式，降低企业的税收负担。二是营改增实施前，很多企业都需要面对营业税和增值税两方面的税负压力，由于企业的混合销售无法进行合理划分，所以不仅增加了企业管理工作的难度，而且不利于税收征管工作的开展。针对这一情况，国家通过实施营改增税收制度改革的方式，不仅有效地降低了企业的税负压力，同时也缓解了税收征管部门的工作压力，为我国社会经济的长期稳定发展注入了新的活力。

二、“营改增”对建筑企业财务管理的影响

（一）对建筑企业财务状况的影响

如果沿用传统税收制度的话，那么建筑企业一般情况下，必须现行缴纳税款，然后在建筑工程建设施工完成后，再根据其实际的收入情况，明确应税税款的数额，对企业的资金周转产生了较大的影响。随着营改增税收政策的实施，建筑企业可以在建筑工程款项回收后，按照相应的比例缴纳税款，而无须提前预缴资金。由于在这一背景下，企业在购置建筑材料、机械设备的过程中，都可以按照增值税发票抵扣相应的进项税额，因为企业原有资产总额并未发生改变，所以企业所有者权益下降的同时，企业的资产负债率有所提升。

（二）对建筑企业经营成果的影响

建筑企业经营成果的高低主要是通过利润表体现出来的，随着营改增政策的实施，建筑企业的经营成果也发生了以下几方面的改变：一是建设成本提高。建筑企业在采购建筑施工设备和原材料时，出现的无法获得正规发票的情况，使得企业的进项税无法抵扣，最终导致工程项目建设成本的增加。二是人工费用的增加。随着新税务制度的实施，建筑企业的固定资产金额与折旧费用都呈现出日趋下降的趋势，但是建筑工程施工中的人工费用作为建筑劳务的收入，仍然是按照6%的比率征收，无法完成抵扣。针对这一情况，大多数建筑劳务公司，都采取了将这部分税负转嫁至施工企业的方式，最终导致建筑工程项目出现了人工成本大幅度增加的现象。

（三）对企业发票管理、使用的影响

税收制度改革的同时，企业的税务发票也发生了改变，为了全面贯彻落实营改增的策略，税务部门也加大了增值税专用发票的监督工作力度。我国的《刑法》中对增值税专用发票的管理和使用已经做出了明确的规定，如果违反相关法律法规的话，那么一旦查实相关企业以及责任人必须承担法律责任。

（四）对建筑企业风险管理的影响

营改增税收制度的改革对建筑企业的税制衔接工作造成了巨大的冲击，由于建筑企业以往蚕蛹的营业税纳税方式与增值税在算法上存在较大的差异。所以，企业的财务工作人员在开展清算工作时，必须从以下几方面着手。首先，在准确核算原有税款的基础上，进行增值税的核算，增加了企业财务工作人员的工作负荷。其次，由于国家在推动营改增税收制度改革的过程中，要求各个企业必须严格按照相关法律法规和既定流程开展工作，避免因为行政和法律风险的出现，导致企业遭受不必要的损失。所以，建筑企业必须加强财务人员专业素质培训的力度，通过有效整合企业资本结构的方式，降低工程项目建设成本，提高企业经济效益。

三、“营改增”税制下建筑企业财务管理策略

（一）关注国家政策，加强风险防范

由于营改增税收制度尚处于施行阶段，再加上与之相配套的政策仍有待于进一步完善，所以，建筑企业必须密切的关注税收制度政策变化的情况，加强与当地税务部门之间的联系，才能在第一时间掌握税收制度改革的信息，然后按照正常变化的实际情况，及时调整和優化企业的财务管理工作，才能确保企业财务管理的高效进行。

（二）完善财务管理制度，加强发票管理

在营业税改增值税政策实施的影响下，建筑企业的财务管理工作标准和方式也随之发生了改变。企业的财务部门应该严格按照国家税务部门的要求，积极的学习新政策，同时改变以往的工作方式，为企业财务管理工作的创新与改革提供强有力的支持。另外，建筑企业必须切实做好营改增政策下的，加强增值税专用发票管理的力度，根据企业发展的实际情况，制定合理的发票分类管理制度，定期抽查企业的增值税发票，避免因为增值税发票管理出现疏漏，对企业的发展造成不利影响。

四、结语

建筑企业必须深刻地认识到营改增政策实施对企业财务管理工作产生的影响，然后根据企业发展的实际情况，制定切实可行的应对策略，才能在确保企业财务管理工作向着科学化、系统化方向稳步发展的同时，为建筑企业的长期可持续发展保驾护航。

（作者单位为中国葛洲坝集团三峡建设工程有限公司）

参考文献

[1] 闵玲.“营改增”对J建筑公司涉税业务的影响及对策研究[D].安徽财经大学，2019.

[2] 吴丽萍.“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].中小企业管理与科技（下），2018（01）：49-50.