高校资产管理部门负责人经济责任审计刍议

摘 要： 本文以内部审计角度，从审计主要内容，审计重点，审计程序，审计报告撰写等方面探讨了高校国资管理部门领导人经济责任审计工作。在审计全覆盖的新形势下，强化对高校领导干部的经济责任审计，充分发挥内审的“免疫”功能，推进党风廉政建设，保障学校教育及管理活动的正常有序开展。

关键词： 高校国资部门负责人； 经济责任审计； 刍议

基金项目：受国家自然科学基金项目（11561041； 甘肃省自然科学基金项目（1506RJZA071））资助.

中图分类号： F239 文献标识码：A

0 引言

为了进一步加强对学校中层领导干部的管理，管好用好领导干部，根据《教育系统内部审计工作规定》，每年组织部依据学校党委对干部选任、管理、监督工作需要，向学校审计部门提出年度经济责任审计委托建议，内部审计部门依法实施审计，领导干部经济责任审计每年按照工作计划有序开展。高校领导干部经济责任审计应按照《教育系统内部审计准则》之规定进行审计立项并安排工作。

1 审前准备阶段

（1） 充分掌握政策。高校中层领导干部管理政策主要有：《国务院关于加强审计工作的意见（国发〔2014〕48 号）》、《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2010〕32號）、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》等管理政策。

（2）公示。实施审计前，应当进行审计公示，公开联系电话及信箱，保证诉求渠道畅通。

（3）发放经济责任审计调查表。了解教职员工对部门领导履行经济管理职责，完成经济责任目标的总体评价，进而确定审计工作之重点及方向。审计问卷的设计如下：一是内控制度的健全、有效性。二是重大经济决策执行的程序及效果。三是对国有资产的管理情况。四是预算经费的使用的合规合法性。五是债权、债务问题。六是“小金库”问题。七是单位及本人遵纪守法及廉洁自律政情况。八是意见及建议。调查表可设置成肯定、否定、满意及不满意样式，也可用问答式样。审计问卷的发放、收集、汇总由审计人员进行。

（4）制定审计工作方案。

2 审计的主要内容

（1） 是否依法依规履行经济管理职责，经济责任目标的完成情况；

（2） 财经管理制度和内部控制是否健全、有效，是否建立健全设备的购置、领用、使用、保管、修理、转让、投资、报废、清查等制度，是否定期检查设备使用效益；

（3） 重大经济决策是否按规定程序进行，效果如何，有无重大失误；

（4）是否按规定定期进行全面的资产清查盘点，账、卡、物是否相符，是否定期与财务部门对账；

（5）预算经费的使用是否符合国家财经法规和学校制度；

（6）债权、债务是否清楚，有无经济纠纷和遗留问题；

（7）设备处理收入及其他收入是否按规定入账，有无账外账、私设“小金库”问题；

（8）单位和本人是遵守财经法规、财务制度以及廉政规定的情况；

（9）委托部门或审计机构认为需要审计的其他事项。

3 审计工作的重点

高校国资部门领导干部经济责任审计要结合国有资产管理特点和经济活动实际，抓住领导干部履职的关键环节进行审计。

（1）财务收支及重要经济活动的真实、合法、效益情况。核查各项资金的筹集、使用、管理是否符合国家有关财经法规、是否取得效益，以及债权、债务的真实性和管理情况。

（2）资产管理情况。包括资产配置、资产使用、资产处置、资产收益、资产评估与清查、资产信息管理与统计报告、监督管理与奖惩等。

（3）重大经济决策的程序与效果。核查重大经济决策是否遵循了民主决策程序，是否取得重大经济成效或造成重大经济损失等，特别是大额资金支出、对外投资、经济担保、工程建设、银行贷款等重大经济事项的决策程序与效果。

（4）内控制度建设情况。核查是否贯彻执行国家各项财经法规，建立健全内部控制制度并得到有效执行。

（5）领导干部本人遵守廉政规定情况。

4 审计程序

高校国资部门领导干部经济责任审计应按照以下程序开展

（1）送达审计通知书。在实施经济责任审计三日前，向被审计领导干部及所在部门送达审计通知书。

（2）召开进点见面会。审计组实施经济责任审计时，应当召开审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的审计进点会，安排审计工作有关事项，听取被审计领导干部介绍履行经济责任的情况。领导小组成员单位根据工作需要可以派人参加。

（3）实施审计。审计人员通过审查会计凭证、账簿、财务会计报告和财务收支电子数据，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查实物等方式进行审计，并取得证明材料。

（4）完成审计报告。现场审计结束后，审计组起草审计报告并征求被审计领导干部及所在部门的意见，完成审计报告。

（5）出具审计结果报告。审计部门根据经济责任审计报告出具审计结果报告，报送委托部门。

5 审计报告的编写

高校国资部门负责人经济责任审计报告的内容主要包括：

（1）基本情况，包括审计依据、实施审计的基本情况、国资部门的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况等；

（2）被审计领导干部履行经济责任的主要情况，包括以往审计决定的执行情况及审计建议的采纳情况等；

（3）审计发现的主要问题及责任认定，审计发现问题的事实、定性、被审计领导干部应当承担的责任以及有关依据，审计期间被审计领导干部、被审计单位对审计发现问题已经整改的，可以包括有关整改情况；

（4）审计意见和建议。

参考文献

[1] 中国内部审计协会.内部审计实务指南第4号——高校内部审计 2009年1月1日.

[2] 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则.

[3] 伍雁红. 高校奖助金内部审计初探〔J〕，中国内部审计，2012（6）.

[4]教育部关于进一步加强省属高校领导干部经济责任审计工作的意见.（教财〔2007〕13号）.

[5] 教育部直属高等学校国有资产管理暂行办法. 2017年3月13日.

[6] 李强.高校中层干部离任经济责任审计综合评价体系构建[J]，中国内部审计，2014（7）.

[7] 中南大学二级单位党政领导干部经济责任审计办法.中大审字〔2016〕7号.

作者简介：杨剑宇（1969-），女，甘肃临洮人，工程师，硕士，主要研究方向为高校内部审计。