江南第一家《郑氏规范》的内控解读

毛红光

摘要：良好的内部环境奠定了郑义门长盛不衰的基础，敏锐的风险意识、完备的控制措施、及时有序的内外信息沟通、健全有效的内部监督保障了郑义门家业的长治久安。《郑氏规范》对企事业单位内控体系建设有启示作用。

关键词：江南第一家；郑氏规范；内部控制；廉政建设

浦江郑义门历经宋、元、明三代，15世同居300多年长盛不衰，173人为官无一贪腐，明太祖朱元璋亲赐“江南第一家”。继大儒吴莱之后，宋濂受聘于郑义门，主讲东明书院达24年之久，审定了《郑氏规范》，长达168条的传世家训，被誉为中国传统家训的重要里程碑。宋濂后来位列明代开国文臣之首，在制订明朝典章制度时，将《郑氏规范》中的治家思想融进了治国之道。

《郑氏规范》是儒家传统文化的一次成功实践，其中蕴含强大的凝聚力和旺盛的生命力，至今仍有学习借鉴的意义，本文从内部控制的角度对其优秀的管理思想进行解读。

我国财政部等五部委2008年至2010年联合发布了《企业内部控制基本规范》及各项指引。2012 年11 月，财政部又印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。内控规范包括的五个要素，在《郑氏规范》中全面得到了体现：

一、内部环境

内部环境的内容主要包括组织架构、权责分配和集体决策机制、人力资源政策、单位文化等。内部环境确定基调，影响人们的控制意识，是内控体系最重要基础。

《郑氏规范》将管理成员分为18种职务26人，形成一个网络式的多层结构，权责分配明确。实行家长负责制，总理一家大小事务，家长以至公无私为根本，不得以私情而有所偏向，如其有过失，全家随时可以规劝他。设立了协助家长管理的“典事”、 “监视”、 “掌门户”、 “主记”、“ 新旧管”、“羞服长”、“掌膳”、“知宾”等岗位，民主选举产生，设立任职年限，不称职的将遭到弹劾下台。这些岗位都有选人条件，如：“典事”必须挑选刚正公明，能治家、能为众人作表率的人材；“监视”选择为人端正严明、并能服众，必须年满四十岁；“掌门户” 选老成有见识能深谋远虑的子弟；选择廉洁奉公、工作小心谨慎子弟掌管财务；选择廉洁不贪、做事能干的子弟掌管商业经营事务。家族风气和追求目标以义为中心、以孝为主线、倡导勤俭朴素、和睦乡邻、清廉为政、行积善之事。

郑义门组织严密、权责明确、人员胜任、既有集中又有民主、社会责任和诚信道德价值观彰显，礼义廉耻已融入每个成员的灵魂，可见良好的内部环境起到了根本性的作用，奠定了郑义门长盛不衰的基础。

二、风险评估

风险评估是及时识别、评估与分析组织层级和业务层级中影响内部控制目标实现的相关风险，科学合理地确定风险应对策略。

《郑氏规范》在行为方面的告诫：不要为了私情而妨害大义，不要因为懈怠而荒废正事，不要纵情奢侈而受到老天的惩罚，不要因为听信内人的谗言而伤了家庭和气，不要横行作歹而扰乱门庭，不要沉溺于酒食而損害了人的本性。如果有以上一种行为，就一定会损害自己的道德名望，又会毁灭子孙后代，关系到一个家庭的兴衰。

在治理家庭方面的策略：处事不可过于强硬，也不可过于柔弱，须刚柔适当。所有子弟都应轮流跟随通掌门户者去州县增长阅历，熟悉人情世故，以避免遇事糊涂不懂得办事的时机而造成的祸患。

在增加和开拓新的产业时的风险防范：尊长与掌门户者必须详细了解对方的实物和价格，然后再行交易，预先派子弟到现场去察看田地的肥沃瘠薄情况，看清对方手中的券契有无差错，切不可鲁莽行事，给子孙留下祸害。

在婚嫁方面的防范：对象必须选择性格温良，且有家教的家庭子女，不要羡慕富贵。那种横行乡里、犯上作乱以及家族有难以医治疾病的家庭不要与其论议婚姻之事。

正是这些敏锐的风险意识和积极应对，保障了郑义门长达300多年基业长青。

三、控制活动

控制活动是指运用控制手段去实施控制措施，将风险控制在可承受度之内。

不相容职务分离：“掌门户”负责掌管缴纳赋税与增加田产，“主记”记载钱财谷粟出人之数，“新事”掌管钱财谷粟进出类事务，“旧事”掌管冠礼、婚嫁、丧事、祭祀及饮食类事务，新旧管在每年六月份替代交换，各种职务互相牵制。

授权审批：家长可派子弟分别掌管事务，但是必须谨慎遵守礼法，以家规约束家众，有事必须咨询禀告家长后才能执行，不得私自假冒家长名义，不得私自决定主张。家长本人确实不能胜任管理事务的，由年龄居第二者辅佐他办事。

会计系统控制：“主记”记载钱财谷粟出人之数；“新旧管”都要设立《日簿》记载每日收入多少，支出多少，并汇总结果于后；新管设一本《总租簿》，有次序地写全年应收租谷，催索收到的记于《畸零簿》上，至交代时再入《总租簿》进行汇总计算。

财产保护控制：公堂储藏书籍，在每部书的卷首都要做上标记；家中产业券契都要印字编号；置办产业应立即写在《受产簿》中，不许迟过第二日；凡谷柜收满，即由主记负责贴上封条，做上记号，任何人不许擅开谷柜，违者根据其情节轻重议罚；谷柜钥匙皆由主记收藏，需要开柜支取粮食则按柜仓顺序依次领取钥匙，粮食支付完毕后钥匙再交还主记。夜晚安全防备之事，严格仔细地察看火烛，扫拂灶上柴灰，凡是可以扑灭火灾的器具必须经常准备妥当。

预算控制：拨良田一百五十亩，将其租谷另行蓄藏，专用于祭祀所需的费用；凡遇不幸死亡、灾难事故，或者收入不够开支的家众，家长要预先为其谋划，不使他们因此贫困；向亲族赠送礼物一年一次；拨良田一千五百亩，租谷应另行储藏，专用于婚嫁费用，男婚女嫁用谷以一百五十石为标准；才能可以出仕的子孙，公堂应给以相当的资助和勉励，在任时若衣食不能自给，公堂则给予资金补贴。

运营分析控制：初一、十五，家长检查清点一切大小事务，对有不认真履行职责者要提出处罚，各种账册过日不结算以及过时不呈报的，量情议罚。

绩效考评控制：各房养蚕数字、主妇有能够织造、能按时按数完成规定任务的，按照什一之法奖励；私置田业、私积钱财，明示其罪，并将劣迹书于纸上贴于墙壁；对立心无私、积极劳动有利于家的人，公堂给以优厚的礼物，并写明其事迹以示后人；家族中宗子要事奉祖先凝聚全族，若其不称职的，应当另选贤能的人担任；

子孙在出任官员期间，有因为贪污受贿而臭名远扬让公堂知晓者，生前则在《谱图》上削去其名字，死后则不许入祠堂。

从内控的角度来解读，《郑氏规范》中体现的控制措施从整体层面到具体的事项都有很完备的安排。郑义门长达300多年发展过程中，经历了各种各样的内外变化，正是通过完备的控制措施，才保障了郑义门家业的长治久安。

四、信息与沟通

信息与沟通是单位及时、准确地收集、制作与传递与内控相关的信息，确保信息在单位内部与外部之间的有效沟通。

《郑氏规范》规定：每晚会聚之时，典事要当着家族众人公开商量确定何日行某事，并记载在书簿上。家中有好事及不好之事，都由监视在公堂上提出，如知道后不提议的，或说得不切实际，家众可告于祠堂，然后更换并选择新的监视；监视对家族事务不可顾忌不言，对于尊长必须不顾脸色直言规劝，若尊长不听，等到他高兴的时候再规劝；家长如其有过失，全家随时可以规劝他，但规劝方式必须以孝敬为准则，不能伤害家庭和气。有不服者，告官以不孝论处；再不改者，则禀告官府将其逐出家门。可见，郑义门的内外信息沟通是及时有序的。

五、内部监督

内部监督是单位对内部控制是否健全、执行是否有效等方面的检查和监督，发现缺陷及时加以改进，内部监督需要设立相对独立的机构和岗位。

郑义门的监视二年一任，不可仓促更换，应该根据家众意見推举留任。监视及时纠正整个家族的是非，是实现治家原则的保证，家道的兴衰全部维系在监视的身上；设立《劝惩簿》一本，由监视掌握，每月将家众的功与过记载，作为警示。收入支出汇总后每十天呈报给监视审核，如果确实没有胡乱使用，监视则签上“体验无私”四字，待后若发现有过度和不正当的开支，首先责罚监视。郑义门的内部监督是健全有效的。

从内控角度解读，《郑氏规范》体现了内控的全面性、全员性、全程性，所以保障了郑义门历经300多年长盛不衰，成为儒家传统文化在治家修业方面的一次成功实践，对今天的企事业单位内控体系建设有着非常深刻的启示作用。

2016年1月，财政部发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，提出到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。

今天的郑义门，是浙江省廉政教育基地。2015年5月，中纪委监察部网站“中国传统中的家规”专栏，有着600多年历史的《郑氏规范》成为首期上榜者。金华地区的企事业单位对《郑氏规范》的文化内涵耳濡目染，具备独有优势来深入解读《郑氏规范》，有助于认真践行内部控制体系建设，让金华在政府廉政建设、企事业单位提升管理软实力、增强核心竞争力等各方面争先创优、走在前列。

参考文献：

[1]刘永泽，唐大鹏 . 关于行政事业单位内部控制的几个问题[J]. 会计研究. 2013（01）：57-62

[2]贾桢干. “江南第一家”： 儒学治家及廉政建设的一次规模性实践[J]. 中国科技投资. 2013（17）：155-156

[3]江南第一家文史研究会编.《郑氏规范》.2009