论企业完善会计内部控制制度策略

马峥

摘 要：近些年，伴随着市场竞争的日益严峻，企业作为关系国民经济命脉的重要微观单位，更是发生着巨大的变化，不论是在财务管理上，还是在内部的制度控制上，都会发生着深刻的变化，特别是原有的计划经济体制，也同样难以适应新时代的发展。企业需要大力强化并完善内部控制制度，规范化企业的会计内部控制内容，对于该行业的财务管理来讲有着积极意义，同时也对国家的重要资源给予一定程度的保护，保护国家财产不受损失，防止各种违法乱纪现象。本文就是在该课题的研究中，针对企业内部控制相关问题进行积极的调研，制定实施合理化的措施，确保内控有效落实，最终实现交通企业单位高效的内控，确保实现效益最大化，因此，针对该课题的研究希望有着实际的意义。

关键词：企业；内部控制；制度

一、企业健全内部控制制度的意义

企业要想在市场竞争中实现经营目标，就必须加强内部的管理控制，注重内部风险的防范，特别是内部控制制度中有关调节、制监督的相关制度，能够关系到企业的长远发展，能够有效地预防重大风险的发生，帮助企业实现可持续发展的战略。

因此，企业实施内部控制对会计制度具有重要意义，首先制度的建立形成了内部牵制，要求财务会计人员注重岗位职责，注重岗位责任制制度的建立，特别是岗位之间要建立相互牵制的制度，实行不相容岗位相分离。内部控制还能够帮助企业的改革创造良机，避免内部存在不和谐的局面，积极的避免可能存在的腐败、舞弊现象，合理的制度约束能够对企业的制度建立起到促进作用，加强内部制度管理，保护国家财产安全。

二、企业实施内部控制制度存在的问题

1.思想层面的认识不足

现阶段，很多企业的管理者对本行业的专业知识的掌握不够全面，深入理解和认知的不够透彻，内部控制制度的建立缺乏全面化和系统化，特别是在对基于企业特点的会计内部控制建立上难以形成专业化意见，岗位的制约约束力的思想认识不到位，特别是有些业务在运行过程中存在相互影响、相互制约的局面，思想层面上没有从整体上进行学习，大多认为内控制度就是表面化的形式内容，没有认识到其存在的实质性的价值，往往有些还忽视了内部成本管理控制，尤其是监督方面的内容，没有从认识层面给予认知，仅仅简单片面的认为内部控制就是财务部门的职责，就是简单的稽核、审计或管理，没有从制度层面给予其全新的认知。

2.内部体系和制度建设不健全

企业本身的经济业务具有经济性和社会性双重性质，企业只有紧跟时代发展的变化逐步改变内部结构，现阶段很多企业能够按照国家的相关规定，制定较为完善的内部控制体系，构建了较为全面地体制内容，但是整体上很多的制度内容具有不完整、不科学的特點，很多业务流程差强人意。例如企业的内部控制体系制度的运行状况较差，制度在落实的过程中，往往拘泥于传统的业务模式，在技术和程序上难以形成全面的制度内容，很多内部管理部门之间缺乏一定的配合和完善，使得制度内部不够完善，使得制度权限受到一定的限制，这样就会使得内部体系存在一定的滞后性，内控制度不够健全，将会出现逆向操作的隐患，很多结算制度的款项，会涉及到很多的衔接与处理问题，程序上制约着相关内部机制，这样就埋下了隐患，滋生了腐败的“土壤”和“温床”。

3.企业实际操作的能力及控制力度不够

企业往往忽视运营成本，忽视实际操作的能力，仅仅追求利润的增加，有意的减少税收和故意的压榨。部分还会存在行政职权权威过大的现象，很多的成本费用越来越多，导致运营成本较大，使得企业管理效率低下，营运成本得到增加，这样会频繁的出现资金短缺的现象，难以形成全面的预算控制制度，使得成本控制力度不够，缺乏应有的制约和监督，使得很多监督岗位的人员缺乏应有的制约和监督，在名利思想的驱使下，粉饰经营业绩。例如针对企业的资产管理其中固定资产的比重较大，大部分缺乏一定的制度管理内容，特别是监督上弱化了岗位职能，使得实际操作能力降低。使得单位内部的内控制度环境渲染了腐败的气氛，缺乏一定的操作性，导致操作过程存在腐败的现象，评价处罚不同调，特别是使得监督难以真正地落实。企业的主要运营成本就是所产生的相关费用越来越多，导致了控制成本费用方面等问题层出不穷，最终成本控制力度不够。

三、完善企业会计内部控制制度的措施

1.强化管理意识，树立现代内控意识

管理上注重内部控制制度的建立，将制度内容作为一种教育模式，提供一定的专业化培训，注重在管理意识上对相应业务的学习和操作，注重内控风险的掌控，注重风险点的规章制度的完善，企业要树立风险防范意识，注重强化责任意识和自我保护意识，提高内控制度的执行力。企业由于各自的因素有所不同，以及自身经营特点的不同，其存在容量大、线路长、速度快等特点，生产中的风险点较多，只有实施有效的内部控制，注重风险评估，才能建立有效的沟通机制，例如领导要在管理上给予认知，将管理的权限落实到思想层面，注重思想认识的提升，从思想层面激活员工的积极性，注重优化思想，紧跟时代的潮流，注重内控意识、品牌意识，强化思想层面的建设，营造好较为舒适的内部管理氛围，并不断地提升员工的个人素质，树立现代化的控制理念，帮助企业实现高效运作，最终实现效益最大化。

2.完善内部控制制度，注重系统化、流程化管理

企业要处理好各层单位管理人员之间的关系，制度上要形成相互牵制的局面，注重经济业务之间实现全面、系统、完整、有效地和谐局面，真正起到协调管理的作用，特别是在处理好内部工作关系上，能够实现岗位之间的交融，才能处理好内控制度和道德情操之间的关联关系，内部控制制度体系的建设要建立在道德基础上，注重避免强力推行政策，控制好内部制度与内部管理的关联关系。依据当前国企制度的改革内容，注重建立现代企业管理制度，例如建立企业职工考核标准，规范了职工劳动纪律，明确了企业在售票车管理、机务管理、安全管理等方面的责任，制定了职工奖惩考核办法。

企业在安全生产标准化管理方面，注重制定安全生产管理制度，制度内容可以包括各级人员安全职责、各部门安全职责、车辆管理、驾驶员管理、档案管理、防火防盗管理、职业健康、事故倒查、紧急预案以及其他与安全相关的各项规定、办法等。企业在收款方面注重建立收银管理制度，对相关流程和操作规范制定了一些标准，例如有些单位还按照《企业内部控制基本规范》的要求，以部门为管理主导，注重具有针对性的框架体系建立，同时将风险制度融入到企业管理中。注重系统化、流程化管理，最终实现内部控制制度的完善。

3.实施有效的内部监督确保执行力度

内部控制制度上注重及时的流程监控，加强日常监督和专项监管，对内部流程的运行状况适时的加强监督，特别是针对某些方面要进行有针对性的抽查，企业要在监督过程中，针对相关内容及时提出问题发现问题，并逐步的改正和完善，例如可以定期对内部控制的内容和有效性进行自我评价。监督中注重企业内部制度有效性的评审，特别需要关注评审内容，企业要实施内部体系建设，注重进行有效性的检测和评价，根本的宗旨就是注重实际业务，注重业务过程中的监督和考评，实施全程的监督和控制，注重每一环节的监督和控制，注重流程过程中的关键工序，特别是内部审计制度要遵循客观规律的同时，注重进行流程化稽查与评价，达到高效的执行力。

结束语

总之，企业要积极地完善内部控制制度，注重调动一切可能因素，提高管理效益，才能保证企业经营方针和经营目标，只有形成一定的约束机制，健全有效的内部控制机制，才能确保财产的安全，才能保证财政物资的安全性，

实现合理优化资源的目的，并且有效地配置资源，才能将各项经营活动发挥到极致，使企业的各项经营活动高效、有序地运转，并不断提升企业的经营效果。

参考文献：

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[3]张月菊.行政事业单位会计制度改革的思考[J].中国乡镇企业会计，2010