内部控制审计认知

摘 要：如今，计算机和互联网技术的迅速普及使得信息技术扩展到生活的方方面面。在错综复杂的高科技社会中，企业也有如过独木桥，面对着信息化的挑战与风险。在新时期，企业内部控制显得尤为重要。本文对“企业内部控制审计”进行了探讨。从内部的出现和概念介绍和分析了控制与内部控制审计之间的关系。本文探讨了寻求内部控制在稳定发展中的重要意义，通过深入分析现代企业内部控制审计在促进企业内部控制完善中的重要性，进而阐明内部控制审计在企业内部控制建设中发挥的重要作用。

关键词：内部控制；内部控制审计；现代企业内部审计

一、内部控制及内部控制审计的出现

内部控制的基本思想早在十八世纪下旬的欧美地区工业革命时期就开始形成。21世纪初，美国和其他国家爆发了安然、世通和一系列令人震惊的金融欺诈案件，给资本市场造成了巨大的冲击。内部控制失败是其根本原因之一，为了纠正资本市场秩序和恢复公众对资本市场的信心，萨班斯-奥克斯利法案于2002颁布，这就要求管理层对财务内部控制进行报告和定期报告，公司内部控制必须由注册会计师审计。经过长期的发展，西方企业界付出了巨大的代价，因而企业开始更加注重其内部控制和实践探索，同时也为现在的内部控制制度建设提供了可借鉴的重要经验。

二、内部控制和内部控制审计的概念

内部控制从概念上来讲，主要是指被审计单位为了实现保证财务报告的合理性与可靠性，以及经营的效率与效果，其中包括对法律法规的遵守，并由治理层、管理层和其他人员设计、执行的政策及程序的行为。其主要包含以下要素：1.控制环境；2.风险评估过程；3.信息系统与沟通；4.控制活动；5.对控制监督。

内部控制审计作为一种对企业内部运作过程的有效性进行监督、控制的策略，包括企业控制的过程和弊端。其主要通过对被审计人的内部控制进行审查、分析、测试与评价，进而评价内部运作有效性的一种现代审计方法。内部控制是审计内部的控制，是企业有效改善自身管理，提高经济效益的重要手段。

三、内部控制审计的实施

管理和内部审计工作走向标准化的标志取决于其是否具有适当的组织目标和合理的评价标准，如果其不具有没有合理的评价标准，就失去了规范管理的本质意义。有效的内部控制缺少，在一定程度上能够影响内部审计工作开展作用的真正发挥。

这不仅在具体项目及与部门的相互沟通方面得到体现，同时也反映在宏观上审计目标的不断演变。如表1：

四、内部控制审计的重要性

1.内部审计——降低企业经济损失

内部审计主要是对企业经济活动的合理性、有效性、真实性进行审查、监督与评价。协约保障的基础是条约的有效实施，企业的经济活动作为企业发展的重要组成部分，对企业的生存与发展产生重要影响。

2.内部审计的实施——维护企业利益

内部审计的实施对企业利益的维护有着重要的影响。内部审计通过企业会计数据和财务报表的真实性、完整性和准确性有关的社会管理数据进行检验，实现对企业经济活动的审查。企业可以保证符合国家的政策法规和财务法规的管理系统，系统通过对企业相关财务信息的分析，可以有效掌握企业内部侵吞、侵占等情况，进而充分保护企业的利益。

3.企业内部审计工作——推进企业管理体系构建

企业开展内部审计工作，在一定意义上可以促进企业管理制度的完善。在企业进行内部审计的过程中，对于审计工作中出现的问题能够及时反映到企业领导层。在这一过程中通过分析企业管理体系管理体系，发现企业管理体系中的不足，进而促进企业管理体系完善，有效促进企业的长效发展。

4.企业内部审计职能——促进企业健康发展

现代企业管理要求企业有一个现代化的审计制度，通过内部审计工作和内部审计制度的建立，从而能够帮助企业更好地适应市场经济的发展。通过展开内部审计工作，能够实现对企业的经济活动进行有效监督、评价企业经济活动进而有效提高企业竞争力。同时现代企业内部审计能够及时、精准地向企业管理者提供经济活动报告与内部误差检测信息，并根据问题进行分析，提出意见与保障措施。

由此可见，在现代企业内部审计工作的实施中，企业管理者应立足于企业的长远发展，建立起一套完整的内部审计制度。对适合企业发展的审计模式和组织结构进行了相应的了解和培养人才，进一步加强企业人才的专业能力。

参考文献：

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[4]赵宏奎 李红艳.浅谈企业内部审计的重要性.2011（11）

[5]黄艳东.论企业内部审计工作重要性.2009（05）

[6]内审部门与内控部门-内部审计-中国会计视野论坛2011

[7]夏柏松.浅议内部控制和内部审计2010（03）

作者简介：

丁寅（1998.5- ），女，汉族，江苏泰州人。研究方向：审计

指导老师：刘占双