当前企业税收筹划的问题与措施研究

冯震淮

【摘 要】随着我国市场经济的发展，税收筹划已经成为热点问题之一，中小企业的发展也更加规范，企业之间的竞争也越来越激烈，企业经营者都希望通过税收筹划来减轻企业的税收负担，但是由于我国的税收筹划发展较慢，企业的财务人员对于税收筹划的认识也不够，很多的问题限制了税收筹划的发展。

【关键词】企业；税收筹划；问题措施

税收筹划是纳税人在根据国家税收法律、按照税收政策事先设计的利益最大化的纳税方案，对企业的生产、运营、资金投入的筹划行为。税收对企业的财务利益最大化有重要的意义。

一、企业税收统筹的意义

“税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长訴温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，就是指“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。”

1.有利于降低企业成本

因为我国经济发展不平衡，税收是宏观经济调控的一种手段，因此我国是世界上平均税负再高的国家之一，这是我国经济发展的必然性，但是高税负成为经济低速增长过程中企业发展的包袱，政府已经推出各项新政策扶持企业渡过难关，减轻企业的税收负担，企业可以通过合理的税收统筹在合法的基础上减少税额或者推迟缴纳税额的时间，减少企业资金的占用，让企业将资金投入到生产经营和项目研发的使用中，这样才会提高企业的竞争性，从而实现企业财务利益的最大化。

2.有利于提高企业的财务管理水平

企业可以通过对法律和各项优惠政策的了解，掌握纳税标准，理解国家经济调控的趋势，理解国家对于市场融资等方面的政治态度，帮助企业制定出适应企业发展的战略，对企业在结构调整、投资决策、生产运营等方面起到指导作用。与此同时，企业通过提高税收统筹的效益，将会更加关注资本、利润、成本之间的转化关系，这样会腿动企业内部控制制度的完善以及各部门程序的规范化，加强企业的财务管理力度，提高企业的管理水平。

3.促进税制的不断完善

企业通过税法中提供的一切便利条件，在纳税方案中选择最好的，达到企业的整体利益最大化，税收统筹涉及到了各个领域，根据地域不同、经济性质不同等原因呈现差异，税务机关通过和企业的沟通，可以了解税制在设计和实施过程中的问题和缺陷，促进税制的及时完善和改进，税收统筹反应了企业对于产业规划、市场布局、生产运营方式等发面的实际需求，这些信息推动了实体经济的进一步发展，给国家的宏观经济调控提供了信息依据。

二、目前企业税收统筹存在的问题

税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。

1.企业管理者对税收统筹的认识不足

我国的税收统筹起步比较晚，21世纪初人们才开始重视税收统筹，但是目前还是有很多经营者对于税收统筹的认识不足，比如：部分经营者将税收统筹和逃税、避税的概念混淆，认为税收统筹同样是一种违法行为，导致企业不能维护自身的权益，还有部分管理人员片面的认为这是隶属于财务部门的工作，导致税收统筹工作开展不顺利。由于管理者对税收统筹工作的认识不够，导致企业脱离了了正常的经营流程，扰乱了企业管理秩序，这些认识不足的行为对实现企业价值最大化的目标有非常不利的影响。

2.税收统筹的风险较大

企业是否准确理解国家相关的法律制度对税收统筹工作的完成有很大的影响，税收统筹工作涉及到的领域很广泛，包括财务、会计、海关、金融等法律条文、规章制度，这些都会影响税收统筹的有效性，我国现在的法律体系比较庞大，不同地狱的实施标准不同，有些制度之间还会存在互相抵触的状况，这些情况的出现在一定程度上对税收统筹规划者造成了困扰，也给税收统筹带来了操作风险，如果税收统筹规划者对政策选择不当不仅达不到税收统筹的效果还会触犯法律。

3.企业缺乏税收统筹的专业人才

税收统筹是综合性、科学性极高的经济活动，怎么样的税收统筹选择什么方案很大程度上取决于筹划人员的判断，不仅要求筹划人员今天税务知识，同时还需要指导相关领域的多方面知识，熟悉掌握企业的经营方式和投资活动，才能在税收筹化设计方案时考虑周到。目前的实际情况是大部分企业都缺少这类工作的专业人员，这方面的不足将会导致税收统筹方案的不确定性，严重的话还会造成方案失败。

4.我国企业的税收统筹基础比较薄弱

税收统筹工作是一项比较复杂的的财务管理工作，不仅需要企业的管理制度完善，具有准确的基础数据信息，还需要税收筹划人员具有丰富的工作经验，只有同时具备以上两个条件，税收筹划工作人员运用专业知识综合分析财务管理数据，设计税收统筹的方案，才能实现税收统筹的目的。很多中小企业都是框架简单、管理不规范、内部控制松散在财务管理方面存在着缺陷，由于资金限制企业没有完善的规章制度，内部人员身兼数职，导致企业财务管理信息不真实，没有直接反映出企业的真实经营状况，没有为企业提供有效的财务数据，限制着税收筹划工作地发展。

三、企业税收统筹的完善措施

税收筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税的目的。税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。

1.正确认识税收统筹

企业管理者应该正确理解税收统筹的的含义，正确认识到税收统筹的意义，在依法纳税的同时懂得利用法律保护企业的合法权益。税收统筹的目的不仅仅是节税，税收统筹的根本目的是实现企业的利益最大化，经营者应该从企业的长远利益的角度出发，将税收统筹的概念融入企业的的结构调整、生产运营等多方面，在企业的设立与组件的过程中也可以根據企业的实际发展情况，选择合理的组织形式。

2.加强税收统筹的信息管理

在进行税收统筹规划时，应该将可能涉及到的信息进行收集，掌握相关的法律政策，税收政策以及企业的基本经营状况，这样才能提高税收统筹计划的成功几率，企业经常会受到行业发展经验的限制，不能对全面的条文法律都理解透彻，如果税收统筹规划人员对国家相关的政策理解不清楚，应该向税务机关进行咨询而不是抱着侥幸心理，让税务机关判断是否存在违规行为，这样才能降低税收统筹的操作风险性和政策风险性。

3.培养税收统筹的管理人才

企业应该对相关工作人员进行绩效考核，税收规划人员不仅需要熟悉相关工作的法律制度，还要指导企业的经营管理知识，通过绩效考核知识，加强相关人员对于专业知识的学习，让工作人员及时了解新出台的法律法规，企业可以外聘专业人员对税收统筹工作的相关人员进行培训，鼓励工作人员积极参加各种资格考试，提高工作人员的综合素质。除此以外，企业可以构建交流平台增强税收筹划人员的的沟通能力，让工作人员可以及时了解企业的计划，未雨绸缪，不至于临时抱佛脚，这样会将经济损失降到最低。

4.完善税收制度

我国的税收体系还需要完善，执法人员工作时主观判断占据了决策的主体，导致了税收差距较大，税务机关应该根据相关的法律制度让执法人员做出正确判断，所以在税收统筹规划的代理机构选择中，应该设立科学合理的标准，税收机构在经济贸易、投资理财等领域都具备专业水准，企业可以享受专业的税务服务，达到经济利益最大化的目的，专业的税务机构会会为企业提供更方便的财务管理和税务服务，最低的成本交换最完美的筹划方案，对企业非常有利。如：利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。

四、结束语

科学合理的税收统筹规划工作可以帮助企业减轻成本，提高企业自身的管理水平，实现企业利益最大化的目标，除此之外税收统筹工作体现了企业的意志形象，不仅促进了相关法律的建设，还推动了适应实体经济的发展需求。

参考文献：

[1]麦凤琼.浅谈企业税收筹划存在的问题与对策[J].中国集体经济，2017（15）：57-58.

[2]程军豪.中小企业税收筹划存在的问题及对策分析[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2017（05）：89-90.

[3]余立范.中小企业税收筹划的现状及对策探析[J].中国集体经济，2017（01）：92-94.