企业税务筹划风险及其规避对策研究

文/陈燕，云南翰文会计服务有限责任公司

1 税务筹划的定义和背景

1.1 定义

税务筹划顾名思义就是与缴纳税款进行合理的规划，企业要在遵守法律法规和国际爱相关政策的前提下，依据税法的标准，对于企业投入的资金、经营管理以及筹资的方式，等等一些企业经济活动进行科学合理的筹划，降低企业的成本，减少企业的税收支出，进而提高企业的经济效益，由于企业的经营种类和业务形式多种多样，因此，企业内部部分经济业务都要通过会计处理的形式进行操作，比如会计村花、成本、固定资产折旧以及所得税的处理等等，企业的会计人员要以相关法律以及税法的范围内进行操作，深入的研究税务筹划，保证遵照法律的前期下降低税款的数目，进而增加企业的经济效益。

1.2 背景

企业的会计属于企业的财务管理工作内容，企业的财务管理是企业与财务活动有关的工作进行的管理，不仅包括企业的资金使用、筹资、利润分配等。企业的会计工作是为了让企业管理者对企业的资金流向和经济活动有一个整体的把握，通过财务活动取得最大的经济效益。而和企业相比，国家管理自己的资金的措施就是税收，通过税收获得国家发展的资金，因此就需要各企业应征纳税，企业科学的税收筹划能够降低企业的税收负担，增加自己的经济效益，在企业中，大家也都相应的重视起来税收筹划的工作，通过税收筹划，降低成本，促进企业的发展。

2 企业税务筹划风险分析

2.1 纳税人可能不可能准确理解税收政策

税务筹划建立在对国家税收政策研究的基础上，也就是说只有充分分析和把握税收政策，纳税人才有可能正确地激烈和运用税法法律法规。反之，企业税务筹划则可能朝着相反的方向进行，最终导致税务筹划风险。因此，税务筹划人如果不能正确理解税收政策，那么在税收筹划的时候就不能做出科学的筹划行为，其中一个个小环节的失误也可能导致税务风险的激增。

2.2 纳税人可能不解税收政策变化的方向和要点

我国经济社会发展日新月异，相关税收法律法规也会随着市场经济发展形势而适时调整和变动。企业在生产经营过程中如果不能了解行业动态和国家经济发展、不能及时学习相关税收法规和政策的变化要点，那么就可能出现税收筹划行为滞后、不能迎合最新税收政策的情况，最终导致税收筹划行为的失败，甚至可能会因为不合法的税收筹划行为而被税务机关追究行政责任和民事责任。

2.3 征纳双方可能对纳税行为的认定在理解上存在差异

税收行为具有强制性，是纳税人按照国家法律规定必须履行的义务。纳税筹划的原则是在税收法律法规的框架内进行，但是纳税人在纳税筹划的过程中不可避免地会以自身立场出发，尽量地减少税款缴纳。征税机关代表是国家立场和税法立场的代表者，被赋予了解释税法条例的权力，二者在地位上的差异直接导致了认知上的差距。因此，税务筹划方案能否成功不仅仅和纳税人自身有关，还和税务机关对纳税筹划方案的态度和看法有直接关系。一旦失误机关认定纳税人违规进行税务筹划、违反税收法律法规的规定或者偷税、漏税的时候，纳税人将处于极其被动的局面，可能在纳税筹划行为失败之余，还要承担相应的资金损失和民事责任。

3 规避企业税务筹划风险的有效对策

3.1 树立科学的风险观念，充分认识风险的存在

企业因为在税收中处于被动地位，而税收筹划是基于企业现有的经营活动和当前的税收政策进行的具有前瞻性的工作，信息不对称就会激化二者之间的矛盾。企业的管理人员应该充分认识到这一矛盾，从管理上高度重视，从思想上打下坚实的基础，合理地进行税务筹划工作，减少筹划风险，如果忽视了税收的强制性和固定性这一特征，一味地想要追求经济利益，筹划效果只会适得其反。

3.2 认真学习税收政策，合理进行税务筹划

国家的税收计划是随着社会经济的发展而进行相应的变化的，这就要求企业的管理人员和财务人员都要不断的加强对于税收相关条例的学习，领会政策精神。同时还要了解国际政治、经济形势，对所在行业的市场走向进行预测，准确把握市场走向和国家税收法律法规的走向，随着市场的变动及时调整企业经营战略，并对税务筹划的策略依据战略的调整而进行更新，面对风险时第一时间采取防范措施。

3.3 加强税务代理行业的监管和自律

企业经营难免和其他机构产生关系，如税务代理机构。因此，委托税务代理机构帮助其进行税务筹划的企业，有权利要求代理机构提高其代理水平，完善自身代理制度。另外，代理机构自身也要形成有效的激励和约束机制，提高代理质量，坚持独立、公正的原则，抵制各种违反税务条例规定的行为，加大对于注册税务师行业的监管，加强人员审查工作，防止非执业人员从事税务代理活动，对于存在的违规行为要及时制止并提交上级部门做出处罚决议。

3.4 坚持成本效益的原则

好的税务筹划方案不仅能够达到节税的目的，还要考虑到在实施过程中的管理成本，不能仅仅是为了筹划而筹划，一味地为了降低个别税种而增加了相关的费用，税务筹划的效果也是得不偿失，收益最大和成本最低是税务筹划最好的结果。

4 结束语

总而言之，通过开展税务筹划工作，可以促进企业税负的减少，以此推动企业健康发展。但是在进行税务筹划时，假设采用的方式不合理，将会加剧税务筹划风险的出现。一旦出现筹划风险，必将会给企业未来发展带来影响。因此，这就需要企业给予税务筹划风险高度注重，提升税务筹划风险管理意识，构建完善的风险预警体系，采用现代化的方式，提升企业税务筹划风险管理水平。