内部控制视角下高校财务管理的分析

文/邓馨

内部控制视角下高校财务管理的分析

文/邓馨

重庆科技学院

随着我国教育体制改革的不断深入，高等教育事业的发展正呈现蓬勃之势，国家对于高等人才的重视，促使我国的高校数量不断增加。为了使高校的发展适应新时期国家和社会发展的需求，需要对于高校事物管理的各个方面进行改革，才能不断增强其活力。高校财务管理是高校管理工作中非常重要的一项工作，涉及到高校运转资金的利用效率。但是在目前的高校财务管理中，存在很多问题需要解决，本文将通过分析内部控制视角下高校财务管理的原则、问题，探索内部控制视角下高校财务管理的措施。

内部控制；高校财务管理；分析

我国高校数量的不断增加，使得高校的办学模式也逐渐出现了变化。在传统高校的办学模式中，其工作开展往往是依靠政府财政拨款，但是在新时期的发展中，自助筹集资金的方式也正在成为当前高校的办学模式之一，成为促进高校发展的重要环节。但是随着办学模式的发展和创新，其内部管理问题日渐显露。高校财务管理工作内容逐渐增多，而且工作种类也日渐丰富化，这就使得高校必须加强财务管理工作，才能够合理支配学校资金，保障资金利用率的最大化，促进高校的良性发展。高校要对于资产的完整性和安全性进行维护，以促使科研、教学等工作能够顺利开展，并确保高校财务信息的准确性和真实性，不断加强风险控制能力、完善财务管理系统，这就是高校财务管理的内部控制。

1 内部控制视角下高校财务管理的原则

1.1 基本建设的管理

学校除了应该制定本校的建设总体规划外，还应该对于本校事业发展的总体规划进行完善，这样有助于在履行报批手续时能够有章可循，保障程序的严谨性和规范性，严谨建设未经批准的项目。为了有效控制学校资金状况，需要做到勤俭办学的原则，做好相关建设的预算，不能够出现超出预算和概算的现象。

1.2 现代化控制手段的运用

随着社会的不断进步，高校财务管理也应该顺应时代发展的潮流，引进先进的技术手段，在开展管理活动和科研活动时进行规范化的控制。为了保障财务的安全，还应该在当下网络环境下建立相关防御体系，以先进的技术手段进行控制。此外，监督机制的确立，能够对资金调度、资产处置等重大事项进行有效管理，降低财务风险。

1.3 资产的管理

高校应该对于本校所有资产进行统筹管理，为此需要设立相关资产管理部门，并制定完善的资产管理制度，对于大型仪器设备实现共享，提升资源的利用率。信息化的管理手段应该被应用于资产管理中，实时管理高校资产状况，是资产利用率提升的重要保障。无形资产也属于资产管理的重要内容，为此需要对无形资产进行合理保护，促进无形资产在学校建设中发挥巨大作用。为了保障校办产业的有效开展，必须对其进行科学管理，从各个角度控制其风险。此外，对于相关的招投标制度和采购制度，学校应该严格按照相关规范履行，在进行采购时要做好预算工作，以免出现财政资金的浪费，应当建立完善的采购监督机制，实现过程的透明化，避免中饱私囊的事情发生。为了避免合同问题引发的财务纠纷，学校需要对于签订权限和程序进行明确，保障合同的合理性和有效性。

1.4 科研经费的管理

科研经费是在财务管理中非常重要的一项内容，学校应该对本校科研经费的管理制度进行完善，对于科研经费的使用方向进行明确，有利于提升科研经费的利用率，避免出现浪费的现象。为了实现科研经费的专款专用，需要对于科研经费进行统一管理，为了对于开支范围进行控制和管理，还需要对全额成本核算制度不断进行完善。在科研经费支出的过程中，要严格监督科研经费的使用方向，避免出现科研经费没有用到科研项目的现象。学校应该对国有资产进行统一管理，比如科研经费形成的无形资产及固定资产。对于重大科研经费使用项目，相关部门要进行全过程的严格监督，保障科研经费使用合乎制度和规范。

1.5 预算的管理

高校应该建立完善的预算管理机制，对于学校各项工作的预算进行统筹管理，最大程度保障收支平衡。学校在制定预算方案时，应该结合自身发展实际状况，突出工作重点，实现预算的合理分配。学校还应该不断提高各个部门的预算管理意识，明确其责任和义务，严格禁止各部门出现超预算的状况。为了实现预算在资源配置中的价值和功能，需要在学校各项财务工作中贯穿预算管理工作，提升其权威性。在安排学校资金支出时，应该做到勤俭节约，不断提升资金的利用效率，实现支出结构的优化。

2 内部控制视角下高校财务管理存在的问题

2.1 高校内部控制意识淡薄

控制活动、控制环境、监控、风险评估和信息与沟通是内部控制的主要内容，控制环境是进行内部控制的先决条件和基础，如果缺乏良好的控制环境，那么内部控制工作的开展将会遇到很大的阻碍，完善控制环境是控制财务管理风险、提出解决方案的重要环节。但是，在目前很多高校的财务管理中，控制环境往往并不乐观，这主要是由于很多学校的领导对于内部控制的重视程度不够高，也没有对于内部控制进行深入的了解和分析，只停留在表面阶段。由于对内部控制缺少认识以及重视程度低，使得学校领导在财务管理工作中，常常出现凌驾于制度之上的现象，导致各个部门不尊重制度的权威性，造成了财务管理工作的混乱，是学校发展过程中的巨大阻碍。

2.2 高校内部控制文件缺乏

内部控制规范，是指导高校财务管理的重要内容，也是保障财务管理工作能够合理、有序开展的重要基础和前提。但是在目前的相关规章制度中，缺乏对于高校内部控制的相关规范，这就使得高校内部控制的财务管理工作开展没有具体的规范参照，容易在工作中出现混乱和不合理的状况。我国已经颁布了对于企业以及事业单位的内部管理办法，比如《企业内部控制配套指引》和《行政事业单位内部控制规范》，但是这些规范适用于企业和事业单位，并没有针对高校的内部控制规范，学校在内部控制参照上述规范执行时，必须要结合自身的发展状况和实际情况进行，这就使得规范的参考意义失去了其本来的价值。所以，缺乏明确的高校内部控制文件，是在高校进行财务管理中遇到的重大阻碍，难以保障高校财务管理的规范性。

2.3 财务管理缺乏科学性

2.3.1内部审计监督不完善

作为内部控制的一种基本形式，内部审计工作对于财务管理具有重要意义，不但能对高校内部经济活动进行监督，同时也能够对管理制度进行合理评价，保障财务管理的有效性和合理性。但是目前高校的内部审计缺乏独立性，与纪检部门的关系存在一定不合理，缺乏直属最高领导管理的职能定位，这就使得其职能不能够得到最大程度的发挥。高校内部审计的范围较小，也是影响其职能发挥的重要阻碍。缺少对于重大经济活动的审计，而且在审计过程中审计模式比较落后，没有与当前高校的发展模式相适应，这些都极大的限制了审计工作的顺利开展。此外，相关审计人员缺少专业能力，也是限制审计工作有效性的一大因素。

2.3.2内部牵制原则缺乏

在高校财务管理进行内部控制的过程中，对于不同的岗位应该进行分离管理，不应该出现由一人管理多个或者所有财务工作的状况。但是，随着高校的不断发展，其财务工作的内容和种类也在不断增加，这就使得财务管理人员出现匮乏的状况，另外由于岗位职责不够清晰，这就使得出现一人兼多岗的现象。但是一个人在处理各项会计工作中，由于缺乏高水平的管理能力，导致财务管理各项工作不能够按照相关规范执行，出现敷衍了事的状况。这就使得在内部牵制原则缺失的状况下，很多管理工作负责人出现中饱私囊的现象，严重影响了学校形象以及学校的长远发展。

2.3.3预算管理不完善

为了能够实现财务管理工作的有效开展，需要对预算管理工作进行控制，是高校开展各项工作的前提和基础。但是在目前高校的管理工作中，对于财务预算的管理工作不够重视，或者预算管理缺少合理有效的运行机制，导致各项工作的开展中出现超预算等现象，造成资金的严重浪费，降低了资金的使用效率。预算编制缺乏科学合理的指导，存在形式化严重的现象，也缺乏对于预算管理的有效监督，导致预算工作缺少规范性。预算管理的不完善，导致对于学校资金运行状况缺少严格的控制和监督，是高校在发展过程中遇到的重大阻碍。

3 内部控制视角下高校财务管理的策略

3.1 强化高校内部控制管理意识

只有不断强化高校内部控制管理意识，才能够为内部控制体系的建立和完善打下坚实的基础。因为高校财务管理的内部控制工作涉及到学校的各个部门和人员，所以应该对于各部门人员进行内部控制意识的不断强化，从各个环节提高工作人员对于内部控制的认知能力，促进财务管理工作的顺利进行。高校领导应该首先做出表率作用，在平时的工作中积极强调内部控制的重要性，并结合学校发展制定相关的内部控制规范，对于各个部门的内部控制工作进行严格约束。学校领导也应该提升自身的知识能力，加深对于内部控制的认识水平，不能够只停留在书面文件等表面形式上，更不能出现管理人员凌驾于制度之上的现象，保障制度的权威性。基层财务管理人员也应该响应学校的号召，不断提升自身专业能力，对于最新的财务管理知识进行不断学习，适应当下学校财务管理工作的发展水平。

3.2 完善内部控制体系

内部控制体系的建立，需要完善的内部控制规章制度的建立，这也是实现财务管理工作顺利开展的重要前提和基础。关于高校的内部控制相关文件虽然缺乏，但是学校可以借鉴企事业单位相关内部控制规范，进行学校内部控制规范的制定。为此，高校应该建立专业的规范制定团队，对于相关内部控制规范进行研究和调查，并深入企事业单位进行学习，并结合学校自身的发展状况制定符合本校财务管理的内部控制规范。财务管理人员应该在平时的工作中，积极探索适合本岗位工作特点的内部控制制度，并在小范围内进行试行，为大面积推广内部控制制度奠定基础。学校的职能部门应该与财务部门进行协调，以促进内部控制体系的完善，提升学校资金的利用率，为学校的长远发展奠定基础。

3.3 实现财务管理的有效控制

3.3.1加强内部审计控制

内部控制制度的建立和完善以及落实，需要发挥内部审计工作的有效性进行合理控制。加强学校内部审计控制，能够使得经济的管理水平不断提升，实现经济管理的规范化、透明化，也是学校在财务管理中降低风险的重要工，保障学校的长远发展。所以，学校应该重视内部审计控制工作的重要性，不断增强内部审计的权威性，保障其能够对财务工作的各个环节进行规范化控制。

3.3.2加强资金的内部控制

为了实现学校运转的高效性，必须保障资金管理工作的科学化和规范化。在进行资金的内部控制时，应该严格遵循相关规章制度，并落实到工作的每一个环节，例如可以设定每日现金保管额度、分离制单与出纳工作、严格审批货币收支、严格核对银行存款等。

3.3.3加强预算控制

为了能够对学校的财务活动进行有效把控，可以制定合理的年度财务收支计划，对于在本年度内的各项财务活动预算进行合理控制，并做好相关记录工作，为将来的预算控制工作提供借鉴和参考。学校的事业收入、财政拨款等，都应该被考虑到预算之内，实现财务工作的整体把控。

4 结语

随着高校发展模式的变化，其财务管理的内容和种类也在发生着变化，为了实现高校的良性发展，必须对于其财务管理工作在内部控制原则下进行有效控制。内部控制视角下高校财务管理的原则，包括基本建设的管理、现代化控制手段的运用、资产的管理、科研经费的管理和预算的管理。在目前高校财务管理中存在着内部控制管理意识淡薄、管理文件缺乏以及管理体系不完善的问题。为此，需要不断提升学校各部门的内部控制管理意识、制定完善的内部控制管理规范，还应该对于审计工作、资金管理工作和预算工作进行有效的内部控制，保障财务管理工作的顺利开展，促进学校长远发展。

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