论国有企业内部审计工作现状与完善思路

文/陈丹

论国有企业内部审计工作现状与完善思路

文/陈丹

湖北日报传媒集团

国有企业是我国国民经济、社会生活及相关支柱产业的重要支撑，在经济发展中发挥着极其重要的作用。而内部审计作为一种完善内部控制、降低经营风险、提高管理效率的管理方式，越来越受到国有企业的重视。本文就国有企业在开展内部审计工作中的现状，提出了相应的完善思路，以期提升国有企业内部审计工作质量。

国有企业；内部审计；现状；完善

自2018年3月1日起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》中明确了内部审计的内容是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，目的是促进单位完善治理、实现目标。国有企业内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当在企业党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作。

1 国有企业内部审计的主要种类

国有企业内部审计的种类主要有以下几种。

1、财务审计，对国有企业的财务收支、预算执行情况、国有资产增值保值等情况进行监督检查和评价。

2、内部控制审计，对内部控制系统的审查和评价，主要涉及合法合规性、健全性和有效性等方面。

3、基建项目审计，对工程项目立项、计划、合同签订、执行情况、施工现场控制、概预算、决算等进行的内部审计监督。

4、责任审计，主要指离任审计，即对企业高管和相关经济责任人任期内的情况进行内部审计监督。

5、专项审计，对与公司经济活动有关的特定事项进行专项审计调查，包括管理审计、经济效益审计、职工保险福利收缴支付审计等。

2 国有企业内部审计工作现状

2.1 内部审计环境与制度要求有差距

虽然国有企业日益重视内部审计工作，但是部分国有企业的内部审计环境还有待完善，主要表现在以下方面。第一，与企业相配套的内部审计制度不完善，审计流程方面缺乏规范的制度，落不到细节之处，实际落实时出现偏差。第二，内部审计机构和人员独立性不够，虽制度规定国有企业内部审计应由党委、董事会（或直接负责人）直接领导，但仍不乏存在内审部门或人员挂靠在财务部门的情况；或者大部分内部审计部门和人员来源于内部管理部门或财务部，与被审计对象有关联或同级，都会极大地降低其独立性。第三，对内部审计工作的认识不足，较多的部门和经济责任片面地认为内审工作找麻烦和问题，导致不能积极配合相关程序；内部审计人员自身因素质参差不齐，与外部审计缺乏有效配合，难以挖掘其增值作用。

2.2 对风险的敏感度不高

国有企业一般在集团层面设立内部审计机构，并配备相应的内部审计人员，较少地在分支机构或子公司设立相应的内部审计岗，由此导致目前内部审计较多地集中在事后违规审计环节，欠缺对抵御风险能力的应有关注。在推崇风险导向内部审计的模式下，内部审计人员明显缺乏全面的风险意识。甚至于部分国有企业设立内部审计机构和人员仅仅是迎合政策规定的要求，并非企业自身的主动行为，在内部审计工作中难免存在一些应付性心理，完全没有相应的风险意识。

3 国有企业内部审计工作完善思路

3.1 完善内部审计环境

第一，完善与企业实际经营相配套的内部审计制度。修订相关内部审计制度、操作流程、业务指南时必须从企业的实际情况出发，并结合国有企业的特点，明确内部审计的规章制度，规范内部审计人员的行为。同时加强内部审计制度的落实，如企业财务核算能力的提升、预警机制的建立，以提高内部审计工作效率。

第二，提高内部审计机构和人员的独立性。《审计署关于内部审计工作的规定》中指出内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作，故国有企业非常有必要提高内部审计的独立性与权威性。主要途径是内部审计应从财务部、稽查部、纪检部等剥离出来独立建部门，同时直接隶属于党委、董事会（或直接负责人），并向其直接报告工作，避免多头领导的情况。

第三，加强内审人员和其他人员对内部审计的认识。首先，内部审计机构应选配具有职业胜任能力的人员，并加强审计人员的经济业务、职业道德和廉洁从业方面的教育。然后，企业内部审计机构可举办相关内部审计知识的培训，增加其他部门人员的了解，配合内部审计工作，可达到事倍功半的效果。最后，国有企业可建立内部审计与纪检监察、巡视、法律、财务等其他部门的合作工作机制，共享工作信息与成果，形成监督合力。

3.2 推行基于风险导向的内部审计模式

传统的审计观念是以监督评价为职能、查错纠弊为目的的，为保证国有企业的竞争力和经济效益，运用风险导向内部审计模式是非常有必要的。该模式可实现对企业全方位的风险管理，并有利于开展风险评估工作，以适度节约审计资源和提升内部审计工作质量。其主要审计方法有内部审计人员应构建更为科学的风险评估量化指标，设置一定的风险容忍度，并需要详细而系统性地核实风险分析的结果。同时，国有企业可构建相应的信息数据库，以信息化技术为基础开展风险导向审计工作，该数据库主要包含自身的风险信息，并不断根据企业实际经营情况进行更新。

4 结语

国有企业与其他一般企业相比，不仅承担着更多的社会责任，也被要求实现国有资产保值增值、最大程度优化资源配置的目标。故在国有资本主体明显缺位的情况下，内部审计工作显得尤为重要。新出台的《审计署关于内部审计工作的规定》也为国有企业完善内部审计制度提供了新的业务指南，相信今后的内部审计工作将越来越规范。同时在保持内部审计机构和人员独立性的前提下，国有企业引入风险导向审计模式，极大程度地优化内部审计流程，从而提升内部审计工作质量和效率。

[1] 中华人民共和国审计署令第11号. 审计署关于内部审计工作的规定. 2018年1月12日.

[2]陈焕昌.加强国有企业内部审计工作的几点思考[J].中国内部审计，2016(3):4-5.

[3]段雯瑾、韩夏怡，基于风险导向审计模式的国有企业内部审计分析[J]，企业改革与管理，2018(8)：141.

[4]宋伟.基于风险管控视角的制造业内部审计研究[J].财经界（学术版），2016(15):283-285.

陈丹（1983-），女，籍贯：湖北省仙桃市，民族：汉，职称：中级，学历：本科。