事业单位内部控制与内部审计存在的问题及解决途径

2018-12-08刘玉华

新商务周刊 2018年12期

文/刘玉华

文/刘玉华

北京市普仁医院

在事业单位内部控制与内部审计方面还存在较多的问题，财务信息管理的整体水平还有待提高。因此，必须加强对事业单位内部控制与内部审计工作的重视程度，进一步提高我国事业单位内部控制与内部审计工作的质量和整体水平。进而实现对事业单位的科学管理，为我国社会主义市场经济的提供重要的保障。

事业单位；内部控制；内部审计

1 内部审计和内部控制的关系

国内外许多学者对内部审计和内部控制的关系进行了研究，有的认为内部审计从属于内部控制，是内部控制的一个重要组成部分；有的认为内部审计独立于内部控制体系，是对内部控制的有效补充，对内部控制具有监督和支持作用；有的从风险防控角度分析，认为两者都是风险管控的范畴，是风险管理的不同手段。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其并不简单从属于内部控制，也并不完全独立于内部控制，两者具有相互促进的内在联系。良好的内部控制是内部审计能够较好发挥作用的基础，内部控制环境较好、风险管控有序、控制活动执行到位、各层级信息沟通顺畅的单位，内部审计人员在制定审计计划，执行审计活动、反馈审计结果时更具有针对性、效率性和独立性。而有效的内部审计又能对内部控制进行再控制，内部审计机构作为审查和监督内部控制的专门组织，可对单位内部控制的有效性、健全性和执行情况进行监督和评价并出具审计报告，及时修正内部控制制的缺陷，使得内部控制不断趋于完善，因此，它又是对内部控制的再控制。

2 事业单位内部控制与内部审计存在的问题

2.1 内部控制审计意识缺失

当前，许多事业单位的领导干部，并没有充分认识到内部控制审计工作的重要性，缺少正确的内部控制审计意识，也就缺少主动了解并关注内部控制审计工作的动力，不够了解内部控制审计工作的方法与环节，存在忽视内部控制审计工作的情况。由于事业单位内部控制审计意识的缺失，导致内部控制审计部门人才匮乏，或者存在工作人员专业素养不足等问题，许多非专业人才也会进入到内部控制审计队伍当中，影响工作效率与工作效果，无法起到内部控制审计工作的有效性。

2.2 缺乏科学合理的内部控制与内部审计体系

由于事业单位内部控制与内部审计控制管理意识的缺乏，导致相关的管理工作缺失。事业单位内部控制与内部审计工作大多流于形式，相关管理的准则和模式要么照搬照抄要么直接放弃。在事业单位的财务管理过程中，主要是凭工作经验进行，导致相关财务管理工作的随意性很想强，无法发挥对内部控制和内部审计的支持作用。另外，由于管理制度的不完善，进而导致管理工作的效果无法发挥。这不仅是事业单位内部控制与内部审计的缺失，也是事业单位日常管理出现问题的集中体现。

2.3 内部审计与财务管理工作难以发挥作用

现阶段，在事业单位内部控制与内部审计过程中，财务管理预算的科学性得不到保障，导致整个财务管理体系崩溃，财务预算和经济管理的权威性受损。特别是在进行某些大的项目过程中，由于财务预算管理工作缺失，对于资金的收支核算管理问题严重。财务管理预算的整体性不高，缺乏相关制度的约束。这不仅会造成资金的浪费，还可能会由于疏忽出现贪污腐败的问题，进而对事业单位造成严重的财产损失。

3 事业单位内部控制与内部审计的发展策略

3.1 增强内部控制审计意识

现阶段，我国的事业单位存在内部控制与审计意识缺失的问题，而针对这一问题则可以从以下方面着手加以改变，切实提升事业单位内部控制与审计意识，提高风险防控水平，以便于更好地发挥事业单位内部控制审计工作的时效性与有效性。事业单位应当加大内部控制与审计工作的内部宣传力度，增强事业单位领导干部的认知水平，通过领导干部的模范带头作用，自上而下地构建良好的内部审计意识。同时，应当在单位内部大力宣扬并落实科学发展观的重要战略思想，贯彻并落实事业单位的内部控制与审计工作中，不断满足我国对于事业单位内部控制审计工作的要求，在单位内部设立专门的内部控制审计部门，引进并培养专业的内部控制与审计人才，以确保内部控制审计工作中的科学性与有效性。

3.2 整合信息资源，不断完善监督体制

党的十八大的召开及“八项规定”实施以来，党中央强力推进作风建设，进一步加大惩治腐败的力度，把内控建设和内部审计监督有机结合起来，搭建信息共享机制，实现信息资源共享。在事业单位中内部控制贯穿于整个管理全过程，包括事前、事中和事后的控制，而内部审计作为内部控制的工具，也应积极和单位的纪检监察部门进行联动沟通，形成合力。将监督范围扩大到事前和事中，有效发挥其在内部控制制度中的监督作用。因此内部审计针对内部控制中发现的缺陷，应以风险为导向，有重点的安排年度审计计划、确定审计重点内容和范围，纪检监察部门应主动收集内审资料，确保审计和内控的协同效应的有利开展。