林业企业内部资金管理问题研究

文/孙士博 刘玲序



林业企业内部资金管理问题研究

文/孙士博 刘玲序

哈尔滨石油学院

随着改革开放的发展，我国林业企业取得了重大的成就，林权制度的改革进一步促进了林业企业的发展，特别是国家对林业发展的高度重视加速了林业发展的步伐。但是，伴随着我国经济结构的调整和市场机制的深化，林业企业的进一步发展也面临着一系列的挑战，资金短缺和低效使用成为制约林业企业发展的瓶颈之一，因此研究林业企业的资金管理具有一定的现实意义。

林业企业；内部银行；内部资金管理

1 绪论

1.1 研究背景

现如今我国林业所面对的是多样化的且不断增长的需求，但是由于森林资源总量相对不足，结构不尽合理，在庞大的社会需求面前，供需在结构及总量上难以取得平衡，冲突和矛盾日益加剧；供需之间的关系日渐复杂，传统林业的资金管理的方式因本身存在的功能缺陷而难以适应现代需求的变化。正是鉴于这种背景下，做好林业企业内部资金管理就显得尤为重要。

2 相关理论概述

2.1 资金管理的概念

资金管理是指在对资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等工作的总称，它是财务管理的重要组成部分。一般来说资金管理包括筹集资金管理和营运资金管理。资金管理的核心在于对资金的经济取得和使用的管理，将企业的资金做到最有效的投放，确定各类资产的最优配置和劳动的最优化组合。资金管理涉及的内容包括企业的方方面面，但一般分为融资管理和营运资金管理。

2.2 林业企业的概念

林业企业是在林业的基础上，以森林资源的再生产和扩大再生产为基础，为满足社会对各种林产品和森林多种效益的需要，进行自主经营、实行独立经济和旋，具有独立法人资格，从事造林、育林、森林资源利用、木材和林产品生产经营活动的林业经济组织。相对而言，林业企业是独立的商品经营者和生产者。

3 林业企业内部资金管理中存在的问题

3.1 融资环境差且贷款成本高

林业企业的投资由于存在林木产权、林业有关税费等问题的影响，社会大众对林业投资的热情相对不高，致使林业投资的驱动力相对不高，再加上林业产业自身周期一般比较长，资金周转缓慢，投资主体大多为国家政策性投资，投资主体比较单一，社会对林业投资的极为有限。而其市场竞争性不足，大部分的林业企业都面临着资金相对比较短缺的问题，再加上林业企业自身管理上存在的资金使用效率低下等问题使得其林业企业的投资收益水平低下，这样林业企业想要生存下去就必然要从不同管道获得资金来源，其中最主要的就是向银行获得贷款，林业贷款是林业企业非常重要的一条融资管道。

3.2 担保能力不足且资产抵押落后

在我国，大多数林业企业都属于中小企业类型，企业获得信息的难易也在一定程度上影响了企业的担保能力，由于其自身生产周期长，银行对其偿还能力有所顾虑一般都会要求林业企业提供贷款担保或者财政抵押，这些林业想从银行获得贷款的条件比一般企业更为严格，而其它一些经营的好、信誉度高的企业为了规避自身的财务风险又不愿意为林业企业提供担保。

3.3 税收压力大

我国林业的税费种类繁多，林业企业不光要缴纳农业特产税、增值税、所得税、绿化费、陆生野生动物资源保护费等等，收费项目繁杂，税收负担沉重主要表现在以下几个方面：现行我国对规定的原木的税收有在生产和销售环节的10%的农业特产税，再加上10%的地方附加费，林业企业实际承担的税率高达16%，增值税的税率为13%、初级加工林产品的税率为17%、小规模纳税人的税率为4%；此外还有城建税，分不同区域分别按1%，5%，7%计征；教育附加费按3%计征；这几种税费合在一起大约占林产品销售价格的20%；除此之外，育林基金费和维简费这两项合计也大约占到林产品销售价格的20%，还有林业保护建设费每立方米5元，森林病虫害检疫费每个立方2-5元不等，使得林业企业的税负达到林产品销售价格的50%左右，税费负担沉重。

3.4 资金管理分散且缺乏计划性

林业企业资金上的风险主要来自于两个方面：一是林业企业在市场经济体制下参与竞争，其资金管理上存在风险是显然的。二是所有市场经济活动本身就带有风险性，而一些林业企业风险意识淡薄，致使在其资金管理上遭受损失。

3.5 低效运营普遍存在

林业企业资金低效运营的情况主要表现在以下几个方面：流动资产周转相对缓慢，流动资产品质不高，不良资产所占比重大；应收账款互相拖欠的情况较为普遍，而且拖欠时间也相对较长，并且应收账款中一部分发生坏账的可能性很大；部分林业企业对市场的认识有所欠缺，生产经营活动带有一定的盲目性，产品的结构不尽合理，产品竞争能力差；存货和往来款项占用着企业的大量资金，使得林业企业的资金没有办法得到合理的运用。

4 林业企业内部资金管理问题的对策

4.1 对于融资过程中存在的问题的相关对策

4.1.1加强林业事业单位制度建设

加强企业集团内部资金的控制和管理，在集团内部通过财务公司对资源进行高效配置，统一调剂各个事业部的资金余缺，最大限度的提高资金使用效率，尽管企业在一定程度上对资金进行集中控制会做出一些努力，但建立财务公司是一次大的尝试，在建立财务公司的初期需要明确定位财务公司在企业集团的定位，把财务公司定位为集结算中心和内部银行等功能于一体的一个金融机构。

4.1.2提高和完善资产的有效运行机制

企业集团需要重视财务公司的作用，从制度层面来保证财务公司的正常运行。林业企业需要对其资金进行有序的安排，把握好其资金结构，综合考虑其各项流动资产的营运情况，有序安排好林业企业营运资金和处理好营运资金与其它形式资金的关系，从整体上做好自己的管理，保证林业企业的发展。

4.2 对于营运过程中存在的问题的相关对策

4.2.1规范预算管理制度

财务公司作为为企业集团提供服务的子公司，不可避免的会受到企业集团的一些行政干预，过多的行政干预会使得财务公司的信贷质量比较低下，甚至给企业集团造成巨大的损失，所以企业集团在财务公司的实际运行中要尽量避免行政干预，给予财务公司充分的自主决定权，使得财务公司的资金实力得到增强，成为企业集团新的一个经济增长点。

4.2.2加强林业项目资金的监督和稽查

在企业推行财务公司模式的情形下，需要明确规定财务公司的职能与定位，避免过多行政干预的存在，另一方面，企业要大力培训财务公司人员的专业知识，使得他们能更好的运用财务公司模式在对整个企业集团资金整合运用，最大程度上增强企业资金管理的监督和稽查能力。

孙士博（1996.6-），男，民族:汉，籍贯:黑龙江省鸡西市，学历:本科，所在学校:哈尔滨石油学院，学位:学士。

【指导教师】刘玲序