HY公司应收账款存在的问题及管控措施探讨

文/张燕

HY公司应收账款存在的问题及管控措施探讨

文/张燕

宁波舟山港舟山港务有限公司

HY公司是一家航运行业，主要从事船舶运输，货物减载及船舶代理等业务。随着公司经营业务范围的扩大，资金往来越来越多，尤其是应收账款金额逐渐加大，使得公司必须加强控制往来账款，在竞争激列的市场中既要扩大市场份额，又要减少将资金风险，使企业能健康平稳发展。在一个企业中，应收账款的回收，直接影响着公司的资金流，影响着公司的经济效益，从成立以来，公司不断的拓展新客户，使得公司应收账款的金额达到了高点，历史遗留的应收账款也未及时进行催收处理，所以HY公司的加强应收账款管理迫在眉睫，查找应收账款管理中存在的问题，有效的加快应收账款的回收，减少坏账损失的产生，加速资金周转，提高企业的经济效益，公司应加强应收账款管理工作，使公司往来款项占比收入趋向合理。

应收账款；存在的问题；管控措施

应收帐款是企业营运资金管理的重要环节，在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售、开拓市场的一种重要方式。企业赊销实际上是向客户提供了两项交易：向客户销售产品、提供服务以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对客户来说十分有利的，所以客户在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析，尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失。

随着公司业务的不断拓展，应收账款从2015年1777万元，占比营业收入20.06%,增长到2017年的5907万元，占比营业收入30.13%，余额增长幅度达232.41%；公司运营中，船舶运输方面客户比较单一，运营风险较大，公司不得不采取赊销的方式维持客户。货物减载，在航运市场较好的情况下，往往存在着需要公司垫付资金的问题，应收款项往往需要拖欠几个月以上，无形当中增加了我公司的一个资金成本。在船舶代理方面，由于公司未预测到船舶的流动性，导致产生了大量的船舶代理收入。因此，HY公司领导层发现问题的严重性，分析应收账款管理存在的问题，针对性的采取相关拖施，降低产生坏账的风险，提高了应收账款的回收率。

1 HY公司应收账款管理存在的问题

1.1 经营者运营风险和法律意识薄弱

为了使公司利润总额最大化，抢占市场,在事先未对应收账款风险进行正确评估的情况下,采取与客户签订一定赊销额度的销售合同来吸引客户,扩大其市场份额,船舶代理先做业务，后收钱，于是产生了较高的账面利润,忽视了大量被客户拖欠而不能及时收回的流动资金。由于用法律手段解决债务纠纷意识不强及法制欠缺,在一定程度上造成了任意拖欠账款行为的发生。

1.2 公司内部管控机制不严

公司应收账款的回收期延长,风险意识差,缺乏对应收账款内部控制设计与执行。具体表现为:一是企业缺乏严密的赊销内部控制制度。对赊销额度没有层级控制,并且业务部门对赊销客户的情况记录残缺不全,并且签订合同时，没有监督部门参与，现金收款也有业务部门独立操作，这就为企业发生坏账和舞弊提供了机会。二是财务部门没有专门负责对应收账款定期、定向清欠；没有建立定期清查制度。长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺，对长账龄的，没有提起诉讼，导致过了诉讼时效。 三是催收不及时，没有落实专人负责催讨工作，有开头没结果。

1.3 信用管理机制不健全

当初公司为了占领市场，对船东的信用状况未进行了解，履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更是忽视信用机制的建立，也未了解船代及运输行业的风险，采取了大量的赊销。再加上社会上的船东信用意识极差,故意拖欠账款，恶意逃债,社会诚信普遍缺乏，造成部分欠款产生了坏账，欠款人都无法联系上。

1.4 公司存在短期行为，急功近利

现代企业制度负于国有企业充分的经营权和自主权，从总体上调动了企业的积极性，但缺乏对应收账款的考核制度。片面追求高收入，高利润，使得企业利润最大化，总体考核业绩达到要求，而忽视了经营资金的周转问题。

2 HY公司的管控措施及成效

针对近几年的大量应收账款的挂账，产生的坏账损失，公司领导层采取了一系列措施，重新梳理业务流程，明确项目负责人，并将回款金额与绩效挂钩，加快清理。目前，公司的应收账款有所回落，没有产生新的3个月以上账龄的应收款项，对历史遗留的也进行了核实，上报申请核销处理。

公司总体对应收账款管理的基本原则是：全程监控原则。促进应收账款的尽快回收，有效控制应收账款余额，实现合理账款账期，加强对应收账款的事前、事中、事后管理，把握应收账款的实时状态，降低经营风险。成本效益原则。在前期充分了解客户信息的基础上，力求以最小成本保证应收账款的安全和完整，不发生坏账；加速资金回笼，提升资金使用效益，提高经营利润。联动协作原则。应收账款管理遵循由公司统一管理，基层公司分级负责的要求，上下联动、部门联动，各尽其职、各负其责，确保工作有效开展，降低风险，具体细则为：

首先，明确了应收账款管理分工及责任，按照“谁签协议谁负责清欠”的原则，公司业务部为公司应收账款管理主管部门，负责经营性收费管理工作，监督检查日常开票收费情况，并牵头做好重点、难点客户的清欠工作，组织应收账款余额较大并账龄在4个月以上的客户公司的催收工作；公司财务部为公司营业收入、应收账款会计核算主管部门，按时汇总应收账款难点重点客户欠款情况，并协助业务部做好应收账款催收工作。跟踪、汇总各基层公司应收账款情况，及时分析、发现问题并预警。对客户单位应收账款数据进行汇总，按月提供公司应收账款账龄分析、资金回收情况及分析报告。

其次，公司加强应收账款的日常管理，明确岗位分工，指定专人负责应收账款统计及清欠工作。建立有效的应收账款管理细则，关注各个流程及流程之间的管控，同时关注审批权限的合理、合法、合规；规范合同管理，合同要素及条款必须齐全且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期、延期付款的违约责任都应清楚、明确。重大合同，需报公司法律部门审阅；建立客户信用档案，定期指定专人维护信用档案，并根据信用等级建立灵活的催收机制。

再次，建立了应收账款的风险管控制度及预警管理办法。公司财务部每月定期形成应收账款客户单位以及账龄情况表，对重点客户账龄及风险进行分析，并将分析报告交业务部，业务部根据财务部分析报告进行重点催收。业务部从业务范畴按月对应收账款情况进行分析、评估，形成分析报告，报送业务部领导、公司领导。风险预警由财务部开展应收账款预警信息的监控和预警信号的发出工作第四条 由财务部开展应收账款预警信息的监控和预警信号的发出工作。由经营业务部开展应收账款的催收工作，制定催收措施和计划。财务部及时向经营物流部发出预警信息通知单。应收账款预警信号等级从低到高分为一级预警、二级预警和三级预警，一级预警信息需送达经营物流部签收，二级预警信息需送达经营物流部签收，并送到分管副总，三级预警信息需送达经营物流部签收，并同时送达总经理及分管副总。经营物流部在收到预警通知后，需及时将预警信息的应对措施、回收时间及处理情况在48小时内以纸质报告形式向财务部反馈。

此外，公司制定了应收账款考核办法。考核对象涉及到总经理、分管副总、业务部，财务部相关人员，考核指标涉及应收账款平均余额、年末余额，坏账发生额等，每年年底考核一次，根据制度规定的幅度，与领导层的年薪和部分员工的绩效工资相挂购，奖罚分明，通过薪酬激励方式，加强应收账款的管理工作，大大提高了领导层对做好应收账款管理工作的积极性，也提升了各相关部门员工的责任心。

自从，采取上述等措施外，2018年，HY公司的应收账款余额占比收入的比例开始逐渐回落，截至2018年4月30日，应收账款余额为5338万元，占比为28.56%。三年以上长账龄的款项已基本收回。目前，HY公司仍在不断的摸索和创新应收账款的管理方式，在应对激烈市场竞争时，尽快适应新环境和新规则，以期达到更好成效。

[1]苏中大:应收账款管理中存在的问题及其对策[J].会计之友，2006,(12) .

[2]崔洁: 应收账款管理中存在的问题及对策[J]. 财税与金融，2007,(5) .

[3]许秀梅:浅谈企业应收账款管理机制[J].经济研究导刊，2007,(4).