公司全面预算管理绩效评价优化研究

2018-12-08周小舟

时代经贸 2018年36期

周小舟

（四川美丰加蓝环保科技有限责任公司，四川成都 610047）

在企业开展全面预算管理绩效评价工作后，能有效对预算管理中存在的问题进行纠察处理，从而一定程度上提高内部治理的实际应用效率，确保能维护企业预算管理水平，进一步提高销售企业的综合管理效率和自身行业竞争力，从而在激烈的市场竞争中占据主动。

一、案例

本文以某销售公司M为例，主营环保板块产品，在公司常规化管理体系内，将以人为本、目标成本和质量成本作为经营核心，为了提升整体管理水平不断探索，主要的管理系统为EPR资源计划管理系统和OA协同办公管理平台。近几年，随着社会各方对环保体系重视程度的加深，企业销售情况较好，但是同类型企业的数量也在不断增多，要想全面提升市场竞争力，就要践行转型升级以及销售管控、内部管理等多方面的优化，其中，合理性提升企业全面预算管理书评较为关键。基于此，M公司结合自身实际情况制定了《公司全面预算管理办法》，针对全面预算编制机制、执行要点、调整过程以及绩效考核等展开了规范性管理。

具体流程为：1）制定战略规划，将预算目标作为管理关键，开展预算编制、执行以及考核。2）基于预算编制完成审批和下达工序。3）预算执行过程中，要对预算指标进行合理性分解和执行控制，并且有效完成调整工作，定期对预算执行情况予以反馈，从而推动企业全面发展和进步。4）利用预算分析和预算考核对实际执行结果进行差异化分析，并且按照月份、季度以及年度等展开预算管理。

二、公司全面预算管理绩效评价体系以及存在的问题

在M企业经营管理工作中，面对销售行业市场竞争环境的日趋激烈，尽管企业开展了相应的管理工作，但是在全面预算管理绩效方面依旧存在一些问题。尤其是2017年，在对M企业营业收入预算偏差率进行分析后发现，偏差率为25.44%，已经逼近30%的临界线，这就需要引起企业的注意，只有改善和优化才能提升企业全面预算管理执行效果。

第一，企业预算管理绩效评价不全面。在企业年度预算管理绩效体系内，主要是对企业全面预算管理各个环节实施情况进行评估，并且依据财务指标分析数据完成评价。但是，在实际执行过程中发现，企业建立的全面预算绩效评价体系更加关注的就是企业全面预算管理的第一层指标，没有对预算管理指标进行细化分类和评价，这就使得评价项目的准确性和结果针对性并不能满足预期。

第二，企业在核定预算管理体系的过程中，绩效指标权重存在合理性较低的问题，在对M销售公司进行预算管理绩效评价打分机制予以分析后发现，企业评价指标中，预算编制、预算执行过程、预算调整等基础指标的权重设置都为20%，这就说明相关部门没有按照指标权重进行重点和主次的分析判定，造成整体评价指标重要程度相似，无法有效直接反映出企业预算管理中存在的问题，也会对后续管理工作的全面开展优化产生影响。

第三，企业全面预算管理绩效评价制度有待提高，在企业全面预算管理绩效评价体系运行过程中，制度不全面也是较为关键的问题，尤其是执行阶段，绩效评价工作效果的失衡也会造成制度管理和保障机制无法发挥其实际价值。

三、公司全面预算管理绩效评价优化措施

为了全面提高企业预算管理绩效评价水平，企业要结合目前销售市场的发展趋势，建立一套贴合企业运行发展战略指标的管控标准，全面优化预算管理绩效评价效果，并且针对可能存在的问题建立对应的预算改进机制，促进企业管理水平的优化，并且保证企业工作效果和管理水平能促进企业实现全面可持续发展的目标。需要注意的是，结合M企业实际发展现状，要从评价指标优化、指标权重优化以及评价方法优化三个层面积极整合预算管理绩效评价体系，确保能提升评价维度的合理性。

（一）优化评价指标

结合企业的实际发展现状，要想提升预算管理绩效评价水平，就要建立更加科学完整且贴合企业实际发展现状的评价体系。

首先，企业管理部门要秉持目的性原则，明确评价的要求和目标，对客体全面预算管理过程和效果进行综合评估。并且，要想企业全面预算管理工作的各个流程涉及因素都考虑在内，从而有效顾全大局，保证能按照全面预算管理的各个工作流程选取对应的评价指标，反映出企业预算管理绩效评价的真实效果，也为评价指标的动态化管理提供空间。

其次，要秉持定量和定性协同管理的原则，为了全面提升预算管理绩效评价水平，就要对企业销售过程的整个流程进行效果化综合评估，有效统计各个层面的数据，完善指标体系的的基础上，就要对评价过程予以判定，选择贴合企业发展现状的定性指标，将不同类型的指标结合在一起，为管理实施效果的评估奠定基础。在融合M企业发展水平后，要对影响其预算管理绩效评价因素予以统计和分析，全面利用绩效评价指标整合管理成果，并且设置二级评估过程，有效分析评价效率。

最后，从全面预算管理结构设置、全面预算编制指标、全面预算调整指标、全面预算执行指标、全面预算分析指标以及全面预算监控和考核指标等几个方面完成指标判定，每个大指标下面设置对应的评价细则，从而全面分析销售企业具体的预算管理绩效评价水平。

（二）优化评价指标权重关系

为了进一步对企业发展效果进行全面分析和监督管理，企业要借助层次分析法对权重指标进行判定。一方面，要明确具体问题，并且构建贴合企业实际发展现状的层次结构，依据研究对象选取评价指标管理原则，构建系统化评价指标体系，且能充分理清不同指标之间的层级关系。另一方面，要建立判断矩阵，利用进行计算，对各个层次元素和相关元素重要性进行对比分析，并且完成层次单排序和一致性检验过程。

企业结合层次分析法建立了3个层次的目标结构，具体如下：

1）目标层。对研究问题进行预先设定目标。

2）准则层，对包含和目标层相关元素进行分析，有效达到预期目标建立的中间环节。

3）指标层，实现目标层的相关数据指标，并且涉及相关细化指标和决策方案。

最后得出相应的权重数值，全面预算管理结构设置权重为0.16、全面预算编制指标权重为0.22、全面预算调整指标权重为0.06、全面预算执行指标权重为0.19、全面预算分析指标权重为0.14以及全面预算监控和考核指标权重为0.20。