基于EXCEL中的函数编制资产负债表

张开宇

（吉林省经济管理干部学院 吉林长春130012）

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它能够为企业内部管理人员，外部投资者，以及政府部门、金融机构提供重要的可借鉴的会计信息。对于一些企业来讲，购买财务软件花费较大，还不能满足该企业的实际需求，所以有些企业选择用excel编制报表，节省成本的同时，也能满足企业的需求。

X企业是增值税的一般纳税人，增值税税率为17%，利用其2017年12月31日的相关数据在EXCEL中编制资产负债表。

一、建立科目代码表

将sheet1重命名为科目代码表，A列为科目代码，B列为科目名称，参照最新标准的会计名称及科目代码录入。通过公式中的定义名称，给科目代码表定义一个名称为“代码”，后续对该表的引用都通过“代码”来引用。

二、建立期初科目余额表

将sheet2重命名为期初科目余额表，A列为科目代码，B列为科目名称，C列为余额方向，D列为金额，将该企业期初科目余额录入该表。

三、建立凭证表

将sheet3重命名为凭证表，A列为日期，B列为摘要，C列为凭证号，D列为科目号，E列为科目名称，F列为贷方金额，G列为借方金额。将该企业2017年发生的所有业务都录入到该表中，其中科目名称通过Vlookup函数引入。

Vlookup能很方便地查找表间数据的关联关系。语法格式如下：Vlookup（lookup_value，table_array，col_index_num，range_look‐up）。参数说明：lookup_value是需要在数据表或单元格区域首列查找的值。本例中，根据科目号引出科目名称，所以该参数即为D列对应的某个单元格。table_array是需要在其中搜索数据的表格或单元格区域。本例中，因为“代码”表包含科目代码和科目名称，所以“代码”表即为需要查找数据的表格。col_index_num是满足条件的单元格所在数组区域table_array中的列序号，当col_in‐dex_num参数为1时，返回table_array中第一列的值，以此类推。本例中，由于科目名称在“代码”表中的第2列，所以该值为2。range_lookup表示查找时是按照精确查找匹配还是近似查找匹配，若为0，精确匹配，若为1，近似匹配，本例中，该参数为0。综上所述，科目名称所在单元格使用Vlookup函数引入E4=Vlookup（D4，代码，2，0），光标放在单元格右下角，下拉将公式填充一列。

表1 凭证表（部分）

四、建立科目发生额及余额表

将sheet4重命名为科目发生额及余额表，A列为科目代码，B列为科目名称，C列为期初余额，D列为本期借方发生额，E列为本期贷方发生额，F列为余额方向，G列为期末余额。科目代码列将“代码”表的A列复制过来，B列通过VLOOKUP(A2，代码，2，0)引入科目名称，C、D、E列都涉及到取数问题，通过Sumif函数可以很方便地把需要的数据取过来。

Sumif函数对满足条件的单元格求和。语法格式如下：Sumif(range，criteria，sum_range)，参数说明：range是要计算的非空单元格数目的区域，criteria表示以数字、表达式或文本形式定义的条件，sum_range用于求和计算的实际单元格。

如表2所示：

表2 科目发生额及余额表（部分）

五、建立资产负债表

资产负债表是根据各账户的余额相加或者相减之后填制的，资产负债表的本期期初余额和期末余额都可以通过函数从科目发生额及余额表中取得。

资产负债表各项目的数据主要通过以下几种方式取得：

根据总账项目余额直接填列，如“应收票据”“应付职工薪酬”等。

应收票据期末余额=SUMIF(科目发生额及余额表!A:A，1121，科目发生额及余额表!G:G)

根据总账科目余额计算填列，如“货币资金”“未分配利润”等。

货币资金期末余额=SUMIF(科目发生额及余额表!A:A，1001，科目发生额及余额表!G:G)+SUMIF(科目发生额及余额表!A:A，1002，科目发生额及余额表!G:G)+SUMIF(科目发生额及余额表!A:A，1012，科目发生额及余额表!G:G)

根据总账科目余额及明细科目余额计算填列，如“应收账款”“长期借款”等。

应收账款期末余额=SUMIF(科目发生额及余额表!A:A，1122，科目发生额及余额表!G:G)+SUMIF(科目发生额及余额表!A:A，2203，科目发生额及余额表!G:G)-SUMIF(科目发生额及余额表!A:A，1231，科目发生额及余额表!G:G（)假定本案坏账准备只根据应收账款期末金额的百分比计提，否则的话需要分析坏账准备的明细科目，应减去的是坏账准备——应收账款部分）

根据有关账户余额减去备抵账户后净额填列，如“固定资产”“无形资产”等。

固定资产期末余额=SUMIF(科目发生额及余额表!A:A，1601，科目发生额及余额表!G:G)-SUMIF(科目发生额及余额表!A:A，1602，科目发生额及余额表!G:G)-SUMIF(科目发生额及余额表!A:A，1603，科目发生额及余额表!G:G)

完成资产负债表的编制，如表3所示：

表3 资产负债表（部分）

利用EXCEL编制资产负债表对财务人员的财务理论知识及EXCEL应用水平要求都比较高，该种方法是对会计电算化的新探索，在一定程度上解决了手工编制财务报表的烦琐方便企业的日常工作需求。