审计人员素质对审计质量控制的影响及其作用

2018-12-07张媛中山大学审计处

新商务周刊 2018年8期

文/张媛，中山大学审计处

1 简述审计人员素质

在学校的审计工作中，审计人员属于重要的承担者，并直接参与到审计改革中。同时，审计人员的素质对审计工作水平及审计改革能否顺利进行起到极大的影响。现如今，我国学校审计队伍的素质得到了极大的提升，但依就存在一些不足，有的方面并无法适应当前学校内部审计发展的需求，并在极大程度上制约了学校内部审计水平的提升，主要体现在以下几点：（1）审计人员数量较少，素质存在一些差异[1]。目前，我国逐步明确了市场经济体制，使得单位内部审计形式出现了较大程度的变化；且教育办学形式呈现多样化的形式，从而学校可以多种途径获得资金，这一状况使得审计关系多元化、内部审计复杂化，最终在极大程度上增加了审计人员的工作量及业务量，在日常工作中其忙于自己所负责工作的完成，而忽视对自身业务水平、专业能力等方面的加强；审计人员知识更新比较慢，由于审计人员每天面对繁重的工作任务，且审计工作涉及到多方面的内容、具有较强的专业性，没有足够的审计人员；（2）没有比较合理的审计队伍结构，当前在学校的审计队伍中大都存在一些问题，即：没有足够的具有较强专业水平的审计人员，大部分审计人员是半路改行做审计工作中，审计工作涉及面广但审计人员较少，大部分审计人员只对某一方面的审计技能加以掌握，较少的审计人员了解管理，仅能够负责具体实务工作，在学校的审计队伍中的审计人员大部分年龄较大，年轻的审计人员较少；（3）审计人员缺乏工作热情，由于学校的审计队伍中大部分审计人员需要负责十分繁杂的审计工作，加上审计工作的进步比较紧、任务较重，审计人员需要长时间进行审计工作；同时审计工作原始证据的抽样采取具有一定的特殊性，这就导致审计人员难以对全部的审计证据加以整我，造成审计工作不可避免的发生一些偏差，进而在极大程度上降低了审计人员的工作满意度；此外，若审计人员再受到上级领导的求全责备，极易出现畏惧心理，长此以往审计人员将丧失对审计工作的热情[2]。

2 提升审计人员素质的具体策略

2.1 强化审计文化建设

对于审计文化建设的强化，具体内容有：（1）帮助审计人员对高尚的人生观、理想的价值观进行树立，并对其审计职业道德加以规范，从而让审计人员具备强烈的责任感与事业心，使其能够对审计工作中存在的多种腐朽思想加以主动克服与抵制，能够积极的面对困难；同时，还应指导审计人员对“为公众服务”的审计价值观加以树立，在审计工作中做到依法守法、客观公正，并能够结合审计职业特点，坚持公正、客观的态度，对审计工作中存的问题加以有效处理，以恰当的职业谨慎态度开展审计业务，对审计意见加以发表，进而让审计人员在审计工作中始终具备良好的执业态度、道德水平等。（2）提升审计人员的政治素质，通过审计文化建设，对政治理论学习的风气进行创造，紧密结合实际让审计人员更好的学习相应的审计知识与技能，让审计人员的政治鉴别力及政治敏锐性得以进一步增强，从而让审计人员能够创造性的、原则性的开展审计工作，从而提升学校审计质量控制水平。（3）通过审计文化建设，让审计人员更加深入的掌握相关法规知识，由于审计人员的业务行为与国家法律存在紧密的联系，审计人员只有对国家相关法律加以系统了解，在审计工作中做到依法行政，从而做好审计工作；同时学校应督促审计人员注重法规学习，对相关政策加以技术把握，对审计行为加以及时调整，从而提升审计质量的控制水平。（4）通过审计文化建设，对审计人员的业务知识加以扩展，审计工作属于专业向的经济执法工作，其特点为综合性，涉及范围比较广，所以审计人员应广泛的进行学习，对业务工作需要的有效知识加以充分了解，并重视不断的进行更新与补充，进而使得审计人员的业务知识水平得以进一步提升。

2.2 学校内部审计部门要恰当设置审计岗位

学校内部审计部门要恰当设置审计岗位，首先应站在适宜审计信息系统运行的角度，对审计信息系统中的审计岗位加以恰当设置，从而保证该系统能够顺利运行；同时，学校应对审计人员轮岗制的实施加以积极推进，让审计人员能够对不同的岗位加以适应，使得其综合素质得以提升，并能够较好的避免审计人员因受到利益的引诱而违背原则。学校应对当前的审计人员岗位管理模式进行进一步改革，学校审计部门加以统一管理，这样能够将审计人员的工作热情与主动性进行极大，将其素质进行提升，进而使学校内部审计与监督得以强化，使得审计工作的效率与质量得以提升。

2.3 重视审计人员的培训与教育

学校在对审计人员进行招聘时，应确保审计人员具有相应的资格证，待对其进行上岗培训，培训内容包括：相关政策、相关业务等的学习，从而对审计人员的知识加以不断更新，将其知识范围进行扩展，进一步强化审计人员的业务知识、业务能力、专业知识及专业能力，对其知识结构加以进一步优化，最终进一步提升审计人员的素质使其更加适应学校审计工作的要求。同时，需要还应要求审计人员对一系列相关法规进行学习，如：《高等学校财务制度》、《中国内部审计制度》等，并要求审计人员对国家出台的新准则与新制度加以充分了解，将对政策与理论水平进一步提升；还要求审计人员对计算机审计技术加以积极学习，让其具备加强的计算机审计能力及专业胜任能力，从而将审计人员的业务技能加以提升，同时，通过建立合理的职称晋升机制，激发审计人员的工作热情，使其愿意通过多种途径不断提升自己，从而来促进审计人员素质的提高。