论商业银行内审工作向管理审计转型的策略

2018-12-07王舒

经营者 2018年24期

王舒

一、引言

随着金融体制改革的逐步深入，商业银行的经营范围也不断扩宽，这就对商业银行的风险防范能力和经营管理能力提出了更高的要求。商业银行若能完善内部控制制度，就可发现经营中的潜在危险，减少损失，而商业银行的审计管理作为内控的重要组成内容，通过检查业务流程和评价内控体系，可及时发现业务流程中存在的漏洞和监管“空白区”，起到防范风险的作用。审计风险是由控制风险、检查风险和固有风险三项组成的，这就要求审计人员对商业银行的经营特点和核算体系进行全面的了解，在掌握总体情况后，保持应尽的职业道德和专业技能，谨慎开展审计方法，逐步开展内审工作向管理审计转变的过程，进而提高商业银行审计质量，对商业银行的经营管理起着重要意义。

二、管理审计概念综述

管理审计是以不断提高企业的管理水平为目的，是基于财务收支审计的根基发展而来，管理审计主要是对被审计单位的业务流程进行分析、监督的一种活动，其最终目的是促进企业优化资源配置，完善内控管理制度。管理审计的核心工作是审查企业的管理信息，这也是审计工作中最重要的环节。因此，商业银行通过完善管理审计职能，才可促进其不断提升管理水平，促进职能高效率开展。

三、商业银行内审工作向管理审计转型的途径

（一）完善商业银行管理审计方法

第一，扩大风险审计范围，前移审计切入点。审计部门作为控制风险的主要部门，必须做好管理工作，我国商业银行传统的内部审计是从某段时间开始，直到特定时间，这种“事后监督”的模式已无法满足风险管理的需求，为了排除银行的经营风险，及早发现商业银行在资金管控和信息处理方面存在的风险，可将审计范围进行前移，扩大审计范围，建立动态监控体系，从源头上防范风险。

第二，及时更新内审工具，提高内部审计的专业性。管理审计的发展对各个流程都做出了详细的阐述，与此同时，还需关注审计工具的更新和利用。传统的审计方法已经无法适应当代审计工作的展开，必须引入先进的审计工作。例如可建设信息化平台，加强与同业的沟通交流，共享资源，分散风险，实现双赢局面。完善管理审计工具还可利用计算机构建适合本行发展的风险控制模型，通过分析参数和分析执行程序，对商业银行的各个风险点实施动态监督，提高管理审计的专业性。

（二）逐步构建风险审计报告制度

商业银行审计风险是否存在，其并非是偶然的。因此，商业银行务必重视审计风险，对其实施风险管理制度，其实施的重点在于逐步构建风险审计报告制度，最大限度确保处理特殊事件的及时性和合规性。例如，某商业银行在完善各项审计工作后，尚未建立审计报告制度，这将导致审计报告失真，进而导致审计工作失去意义。商业银行在构架风险审计报告制度是，首先需从财务收支管理方面、存款贷款管理方面、应收账款分析方面等，及时发现商业银行管理过程中存在的漏洞，督促商业银行内部开展风险管理，不断提高商业银行的竞争能力。

（三）优化商业银行管理审计信息化建设

部分商业银行的审计部门是在继信息化的基础上建设而来，但是审计人员对硬件设备的使用效率不高，多数的审计人员对计算机的使用仅仅停留在搜索信息、OA数据传输等，尚未真正发挥审计信息化的功能，进而导致审计数据的浪费，互联网数据分析和数据处理功能尚未实现，进而导致资源浪费。因此，商业银行应科学管理审计信息化健身，提高非现场审计的管理职能，商业银行需将审计工作作为一项基础性工作对待，商业银行可通过规范审计系统，提高管理审计的资源共享程度，加快对管理审计项目的动态监管。同时，商业银行还可建设审计分析模型，逐步构建管理审计“大数据”分析模式，加快审计人员专业化建设。最后，商业银行需通过环境模拟、管理审计模型比赛等方面，全方位提高非现场审计管理能力，形成审计机构内人人都是业务精英的局面。