论内部审计的独立性

文/魏向利，北京市市政工程设计研究总院有限公司

内部审计的独立性是发挥审计工作的基础和前提，内部审计部门的独立性可以保障其他工作的有序和顺利开展。审计部门作为监督和管理体系的第一道防线，为企业和国家的发展起到了至关重要的作用，从而保障了审计工作的科学性和真实性。为了保障内部审计部门不受其他部门的影响和干扰，所以，内部审计部门应该具有独立性，保障审计工作和监督工作有效的进行。本文通过描述审计部门独立性面临的困境和影响，从而讨论和探究，为内部审计独立性的保持和发展提供有效发展性意见及措施，并对内部审计部门的发展奠定基础，对审计部门的发展具有重要的意义。

1 内部审计独立性的重要性

内部审计独立性是指内部审计机构和人员在进行审计的过程中，不受其他部门和利益冲突的影响和制约。内部审计独立性对于内部审计部门具有重要的影响和意义，保障内部审计部门独立履行职能，实现审计部门的目标。

1.1 内部审计独立性可以保障审计部门独立的履行职能

内部审计部门的主要职能是经济监督和经济评价，通过审计和评价的过程，为经济部门经济效益和经济效率的提高奠定了制度基础。内部审计部门想要实现审计职能，发挥审计作用，必须通过依靠内部审计独立性，从而保障内部审计不受其他部门和利益冲突的制约和影响，促进审计部门职能的履行。因此，内部审计的独立性是审计部门独立履行职能的基础和前提，为内部审计部门的发展具有重要的意义。

1.2 内部审计独立性可以促进审计部门目标的实现

内部审计部门作为一个提供独立、客观保证与咨询服务的部门，通过系统化、规范化和科学化的方式，对风险管理和风险投资进行评价和审查，从而为投资部门提供有效的信息和保证。内部审计部门的目标是一是调查错误，纠正弊端；二是提高经济效益和社会效益；三是为管理部门和投资部门提供评估报告和有效信息。内部审计独立性为部门目标的实现提供了保证，促进了审计部门目标的实现。一旦内部审计独立性缺失，就会影响和制约内部审计部门目标的真实性和可信性。因此，内部审计独立性是保障审计部门目标实现的重要要求和必要性。

2 内部审计独立性存在的问题

虽然内部审计部门独立性的作用十分重要，但是内部审计部门的独立性却受到各个方面的威胁和挑战，以下是内部审计部门的独立性面临的主要问题：

2.1 内部审计部门独立性是相对的，缺乏对内部审计部门的全方位认识

内部审计部门的独立性是相对的，由于对我国内部审计部门缺乏全方位的认识，所以管理阶层为了防止内部审计部门独立性过大，制约了内部审计部门独立性的保留与发展，从而降低了内部审计部门调查与审计的可信度与客观性，对内部审计部门职能的履行和目标的实现造成了不可估量的影响。

2.2 内部审计独立性缺乏规章制度的保护

在现阶段的社会发展过程中，内部审计制度是现阶段体制中重要的组成部分。但是部分单位依然存在着内部审计部门的体系不完整，相关的规章制度不完善的现象，对内部审计部门的独立性造成了直接的影响和威胁，影响了内部审计工作的客观性和公正性，导致单位的内部监督和评价具有主观性和不稳定性，容易造成贪污受贿、以权谋私现象的发生。

2.3 内部审计部门人员的综合素质有待提高

内部审计部门人员综合素质的高低对内部审计独立性有着基础性的影响。内部审计部门人员综合素质不高主要表现在两个方面：一是员工审计专业水平不高；另一个是员工思想道德素质不高。内部审计部门员工的审计专业水平不高是由于内部审计部门人员是从其他部门抽调而来，只经受过一段时间的培训，缺乏实践的经验，缺乏对于内部审计独立性的认识和了解，影响内部审计工作的顺利进行。如果内部审计部门员工的思想道德素质低下，会影响内部审计结果的真实性、客观性和公正性，对内部审计部门造成不良的口碑和信誉，可能会取消内部审计部门独立的处理方式，受到其他部门的影响和制约，对内部审计工作日后的开展提出了更大要求和挑战。

2.4 内部审计独立性过大，导致内部审计不受其他部门的制约

随着我国对内部审计部门的独立性的过度认可，导致了我国内部审计部门独立性过度，造成了内部审计部门出现权限过大的现象，致使内部审计部门缺乏监督和制衡的机制，容易导致贪污腐败现象的发生。

3 内部审计的独立性发展意见

内部审计独立性对于单位的发展和进步具有重大的作用，因此，单位应该针对以上问题，提出有效的意见和措施，为内部审计独立性的完善和发展提供重要的保证，以下就是治理内部审计独立性问题的意见和措施：

3.1 在单位开展内部审计独立性全方位认识的活动

在单位内部开展内部审计独立性的全方位认识的活动，帮助管理阶层的人员了解内部审计独立性是相对的。通过扩大宣传和交流的力度，增强和提高内部审计部门的影响，维护内部审计的独立性，营造一种内部审计独立性发展和进步的环境与氛围，促进内部审计部门的发展和进步，为维护内部审计独立性奠定良好的外部环境基础。

3.2 完善相应的内部审计体系，制定完整的内部审计规章制度

在单位的相关的体系中，要强化内部审计体系的地位，成立相关的内部审计机构，给予适当的管理权限，完善相应内部审计的规章制度，从而促进内部审计独立性的维护和发展。通过完善相应的内部审计体系，制定完整的内部审计规章制度，从而规定和保障内部审计独立性的合理存在，并且规定内部审计的程序、内部审计复核的制度、内部审计监督的制度和内部审计评价的制度，从而为内部审计部门的发展提供制度保障，为维护内部审计独立性奠定了制度基础。

3.3 加强引进人才，提高内部审计人员的综合素质

人才是现阶段发展的基础和前提，高质量人才追求专业素质和思想道德素质共同发展。因此，通过引进高质量人才，促进单位对于人才专业素质和思想道德素质的一起抓，直接对内部审计独立性产生深远的影响。所以，为保障内部审计人才综合素质的提高，采用以下几点的具体建议：

（1）积极引进和聘请道德素质高、专业能力强、原则性强的人才，提高内部审计人员的综合素质，对内部审计独立性维护产生积极的影响。

（2）加强内部审计部门内部的专业技能培训和思想道德素质提高，建立一个良好的部门文化，从而促进员工在潜移默化中受到文化的影响，保证内部审计独立性的维护和发展。

（3）采取“老师傅带新人”的方法，促进理论与实践相结合的方式，保障老员工与新员工相结合，促进审计人员的共同发展，从而促进内部审计独立性的维护和发展。

3.4 加强内部审计部门的内部监督和外部监督

通过加强内部审计部门的内部监督和外部监督，从而降低由于内部审计过度独立出现的风险，防止出现以权谋私和贪污腐败现象的产生，为我国制度体系的完善和发展奠定坚实的外部环境。

4 总结

总而言之，随着经济的发展和社会的进步，单位内部审计部门的独立性对于管理阶层的科学管理具有十分重要意义。因此，通过以上一系列的措施，促进单位对内部审计对立性全方位的认识和了解，推动了单位内部审计体系的发展与完善，促进了相关制度的建立和健全，加强了人才综合素质的提高，保障单位内部审计部门的发展与进步，促进单位内部审计独立性的维护与发展。

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