浅议“营改增”对工业企业的影响及应对措施

文/金怀娟，国药集团国瑞药业有限公司

1 “营改增”对工业企业的影响

1.1 对企业成本费用的影响

降本增效是工业企业持续健康发展的需要追求的目标之一。第一，“营改增”政策实施以后，对工业企业成本费用影响较大的就是相关费用的可抵扣。例如，原来运输费只能按照运输金额的 7%来抵扣增值税进项税，“营改增”以后可以抵扣11% ；原来广告费取得的是地税发票，不能抵扣，现在可以按照 3% 或 6% 进行抵扣。对于一些依靠广告宣传进行产品促销的快消品工业企业，“营改增”对其成本费用的影响尤其大。例如，加多宝、立白等赞助各卫视的选秀节目，如果广告费为 1 亿元（不含税），那么，“营改增”为他们省下的费用就是600 万。600 万要销售多少瓶凉茶，多少袋洗衣粉才能赚回来啊！第二，增值税属于价外税，营业税属于价内税，在“营改增”后的商务谈判中，涉及营业税的业务的含税金额与涉及增值税业务的不含税金额存在换算的可能。如果换算不恰当，则会造成工业企业的成本费用的波动。可见，“营改增”对工业企业的成本费用影响巨大。

1.2 对企业会计核算的影响

“营改增”以后，工业企业必须严格区别所经营的各项业务，不然税务机关就会根据最高业务税率对企业进行征税。但是从目前的状况来说，我国有的工业企业还是复合型经营，因此在同一个工业企业中不同业务间纳税标准是有着差异的。所以工业企业为降低税负，必须对各项业务进行区别核算，从而增加了企业会计核算的难度。另外，工业企业的财务人员需要有较强的应变能力，才能快速适应“营改增”，否则，反而增加了会计核算难度。

1.3 对企业发票管理的影响

我国的增值税发票管理比其他发票的管理要严格很多，所以“营改增”后，工业企业尤其要做好增值税专用发票的管理。由于以前接触增值税专用发票的多为财务部门和采购部门的人员，“营改增”后，几乎所有部门的人员都能接触增值税专用发票。增值税专用发票有着严格的管理规定，例如，发票的填写规定字迹清晰，不能压线 ；发票联次各有各的用途 ；作废、红冲有严格的规定 ；抵扣有 180 天的期限 ；虚开增值税发票是违法行为，等等。如果工业企业不能加强增值税发票的管理，一不小心，就很容易造成企业或个人的损失。

2 工业企业应对营改增政策的措施

2.1 加强成本费用控制

工业企业加强成本费用控制，不仅可以提高利润，还能更好适应税制改革。随着我国全面实行“营改增”政策，这对于工业企业来说机遇与挑战并存。首先，“营改增”实行后能够在很大程度上减轻工业企业的税负，实现企业收益的提升。其次，工业企业要结合本行业自身的经营特点，对增加或减少税负的流程及关键点进行认真分析，通过采用合理的措施，有效降低企业的税负，让企业获得最大化的收益。例如，“营改增”之后，我国工业企业外购服务得到更加充分的抵扣，企业可以选择将生产性服务外包或从主业中分离出去，从而不断提升企业的核心竞争力。最后，工业企业要加强供应商资质管理，在选择供应商和服务商时，应优先考虑财务核算健全、能够开具增值税专用发票的供应商和服务商。

2.2 完善企业会计核算、税务管理系统

“营改增”虽然仅仅是改变了税种，但是却让企业整个会计核算发生变化，不仅增加了所涉及的科目，也提高了核算要求。工业企业如果不能全面了解自身经营状况，就会在“营改增”以后不能形成健全的会计核算系统，极易因此提高偷税漏税的风险。工业企业要从自身发展实际情况出发，不断调整和完善会计核算体系，要根据税率与税种的差异，分别设置不同的会计科目进行核算，从而确保纳税的准确。同时，工业企业还要建立新的税务流程，要按照“营改增”的要求，规避涉税风险，从而有效降低企业自身的税负。

2.3 加强增值税专用发票管理

增值税专用发票管理的好坏直接关系到企业税负的高低。工业企业应根据“营改增”政策，修改企业的发票管理制度，并强调增值税专用发票的开具、作废、使用等环节的管理。例如，要严格规定财务部门及业务部门传递增值税专用发票的时间，避免逾期抵扣情况的出现 ；要规定遗失发票的处理流程 ；要规定开具、作废、核销发票的流程 ；财务人员应定期检查发票开具情况，等等。

2.4 加强政策宣传培训

工业企业要认真开展“营改增”政策的宣传和培训工作。一是加强财务人员的培训工作。财务人员首先要吃透政策，才能用好政策。可以请税务部门的专家来为财务部门的人员讲解有关“营改增”政策的背景、税率设置、增值税发票变化、抵扣政策等。二是加强业务人员的培训工作。要在企业内部网站、刊物、墙报等位置全方位宣传“营改增”政策，并举办相关培训班，对增值税知识，特别是增值税专用发票知识进行宣讲，以提高业务人员对增值税发票的认识。三是密切关注“营改增”政策的配套政策。由于“营改增”政策是近年来新出台的政策，在配套政策方面还有需要完善的地方，所以工业企业税务管理人员必须密切注意这些配套政策的出台，并及时应对，避免企业出现税务风险。

总之，工业企业要想实现自身的长远发展，不断提高经济效益，就必须严格执行“营改增”政策的相关规定，以此促进企业经济的发展和核心竞争力的提高。因此，在实行“营改

增”后，工业企业管理人员要提高管理意识，深入了解“营改增”政策，并在日常工作中加强对“营改增”政策的学习，让企业的税务管理水平得到提升。只有这样，才能实现企业纳税成本的降低，为企业增强市场竞争力提供可靠的保障。

【参考文献】

[1]倪红福;龚六堂;王茜萌“营改增”的价格效应和收入分配效应[J].中国工业经济，2016）

[2]曹越易；冰心；胡新玉；张卓然.“营改增”是否降低了所得税税负——来自中国上市公司的证据[J].审计与经济研究，2016.12