营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响

文/刘维利 王明国，青岛理工大学

2016年5 月1日起，房地产业被纳入营改增试点，营业税彻底完成了使命，退出了历史舞台。房地产企业的会计核算和纳税面临着前所未有的新的形势，必须要做出新的转变，以适应新的财税体制改革，适应新时代的中国特色社会主义事业，不断提升综合实力，迎接机遇，规避风险，有效促进企业健康、科学、有序发展。

1 营改增对行业经济结构改革有着重要意义

在实施营改增以前，在对企业征缴营业税的过程中，不可避免的会产生重复征收的情况。实施营改增，本质上可以说是一种减税的红利政策，对供给侧结构性改革起着重要作用，能有效的促进科学投资，推动供给，从而拉动需求。对房地产企业来讲，能有效地促进企业转型升级，因此对整个房地产行业的结构调整起着非常重要的作用。

房地产具有与其他行业不同的特性，那就是从生产到销售的周期长、所需的金额巨大，明确营改增对企业会计核算和纳税的影响，对于企业调整制度、规划经营、合理利用资产、规避风险和转型升级方面有着重要的意义。

2 房地产企业会计核算和纳税面临重大利好

2.1 减轻企业税务压力

营改增全面实施以来，有效促进了房地产企业投资改革，刺激了的购买需求。在营改增之前，因为房地产企业的特殊性质，在生产经营的过程中，会涉及到生产环节和销售环节重复征税的问题，加重了企业负担。营改增之后，就能很好的解决这种问题，减轻了税负压力。

2.2 促进财务科学管理

在营改增之前，企业财会工作人员的工作非常繁琐，税务报销一般以票据为依据，这些票据来自哪里、票据性质并不能有效的进行分类，尤其是一些涉及金额较大的项目，这些票据显得非常简单，但内容繁杂无序，增加了财务工作人员的工作量。而通过营改增之后，直接用增值税发票和一般发票相抵，而财会工作人员只需要审核增值税发票，这样建设了工作量，也降低了风险，从而有效地促进了财务科学管理。

2.3 增强企业税务意识

国家实施营改增后，能有效的促进企业内的相关业务部门和财会部门更加严格、细致的审核相关报税单据，对企业自身的相关税务制度起到非常重要的促进作用，特别是对工作人员的素质有了更高和更严格的要求，增强企业和人员的税务意识，同时也更加关注政府的各项政策，迫使企业走上更加规范、跟家科学的管理道路。

2.4 促进行业转型升级

在营改增之后，企业将更加注重项目品质，摒弃单纯的利益追求，将部分设计和建材等项目进行外包采购，这样就有助于地产行业的转型升级。同时，值得说明的是，营改增之后，地方政府原来的过分扶持房价情况将一去不复返，这也为转变政府职能打下来坚实的基础。

2.5 提升企业管理水平

营改增能够促使企业在不知不觉中，转变企业管理模式，为了更加适应新的税务政策和经济改革，迫使企业必须在企业在包括财务管理在内的内部制度建设上下功夫，不断调整企业的自身调教以达到减低税负、科学发展的目的。

3 抓住机遇改进会计核算和纳税制度

3.1 科学票务管理

增值税的计税依据是增值额，其中的非常重要的因素是相关增值税发票，因此必须要科学管理相关票据。首先要注意开增值税发票的时间，防止出现延期申报的情况，导致不必要的风险。其次要认真分析，认真了解各项方针政策，科学规划税务相关工作。最后要科学选择合作客户，同等条件下多与外包单位合作。由于房地产企业的特殊性，所需资金量大、生产到销售时间久，因此各个业务部门必须加大协调沟通，对营改增进行全面明确，尽量将各个生产阶段成本一次性进行核算，以减少税务负担。

3.2 争取优惠政策

房地产企业必须站在一定的高度向前看，随时保持对政府相关政策的敏感度，及时获取有用信息，努力使自身符合政策支持的条件。对企业自身进行深入了解，要清楚知道自身在税务方面能与哪些优惠政策相符合，并确保已享受的相关政策是否能够继续享受，以便及时作出相应调整。作为营改增的试点，房地产企业不可避免地会有一些经营上的困难，就要及时申请一些过渡期间的税收优惠政策，帮助走出困境。

3.3 优化经营方式

营改增是机遇、也是挑战，房地产企业应该组织管理团队，认真研究相关税务政策的整体情况和变化情况，优化企业管理方式，根据自身实际对当前经营方式进行合理优化，用好、用活相关政策。积极应对，增加营改增对企业自身带来的利好，规避相应的风险，以实现自身长远、科学发展。

3.4 加强人才培养

在企业发展中，必须加大人才培养的力度，不断提升业务水平。特别是财会工作人员，是会计核算的直接操作者，营改增之后，财会工作人员和其他业务工作人员之间在报税工作等方面的衔接也变得更加紧密，共同担负着税务工作，这就需要有更加密切的配合、更加高效的工作方法和更高的综合素质。这就要求企业能够加大对工作人员的培训，使之更好更快的适应新的工作要求，确保拥有一个良好的发展环境。

4 结束语

在新的经济改革浪潮中，营业税改增值税，对于房地产企业来说是一次重大的发展新机，对企业会计核算和纳税提出了更加规范、更加科学的新要求，企业必须顺应潮流，充分适应和利用新的税务制度。不仅是财务制度，从生产到销售、服务、市场等方面都要适应要求，转变发展思路，提升员工素质，不断提升业务水平，促进企业健康发展，推动行业结构改革，为新时代中国特色社会主义事业贡献力量。