企业税收筹划风险及其防范措施

文/韩薇，山西财经大学

税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益，对企业而言具有十分重要的作用。

但是，企业在税收筹划在具体操作过程中总是会出现各种风险，一不留神就可能违反法律，因此，如何进行税收筹划风险的规避，就显得十分重要。依法纳税是每个公民应尽的义务，但不可否认的是，纳税有时也是一种负担。和其他发展中国家比较而言，中国的税收水平是相对比较高的。面对高税收的压力，企业不得不采取适当的措施，使企业的纳税额在合法的范围内达到最低，以增加企业的利润。

1 目前税收筹划风险的表现

我国对税收筹划的研究目前还处于一个不成熟的阶段，在税收筹划实务中，也暴露出了各种各样的问题。并且随着我国经济的增长和市场竞争的的活跃，越来越多的企业开始税务筹划工作，虽然税务筹划工作能够使企业的纳税额减少、从而使更多的资金应用到企业的发展中，但是在具体实施税务筹划工作时会遇到很多的风险，具体表现在以下几个方面：

1.1 纳税筹划效率、质量都不高

企业在进行税收筹划时，不能只单方面的完成一个方案，而要从税收筹划方案的整体考虑，使纳税筹划的质量和效率都有保障。但是从我国纳税筹划的整体水平看，目前我国的现状是：企业的平均筹划水平一般，纳税筹划的质量和效率都不高。

1.2 税务行政执法不到位

税务筹划是一个敏感的概念，很容易使不深入了解的人把它与逃税漏税联系在一起，但他们不同的是：税务筹划是符合法律规定的，并且它的合法性也得到了税务部门的认可，而偷税漏税则是违法的。在进行税收筹划行为的确认时，税收政策运用时可能会发生客观性的错误，现有的税收政策没有分门别类，且税法在纳税范围上也已留出了很大的空间，税务机关执法人员有权根据自己的经验和专业知识来判别某项经济行为是不是应该缴纳税款、以及应该缴纳何种税款，并且我国目前税务工作人员的工作素质参差不齐还有其他一些复杂的原因，各种各样的原因结合起来给税务筹划工作带来了巨大的风险。

1.3 投资目标不明确

进行税务筹划的目的是为了是企业获得更大的利润，使纳税额得以减少，本质上纳税筹划是为企业自身谋取利益。从而，税收筹划的实施过程必须和企业自身的发展结合起来，使企业经过税收筹划后可以更好地发展。但是问题往往出在：在税收筹划方案制定完成后，许多的纳税企业管理者认为符合企业实际情况的节税方案达不到预期的最大节税额，因而改变已经制定的最优方案，退而去选择次优的方案来达到节税的目的，这样就会使企业的税收筹划方案和企业的发展不能更好的贴合，从而造成企业运转的一些问题，最终造成企业更大规模的风险。

2 税收筹划风险的防范措施

2.1 加强税收筹划人员的素质建设

为了使相关税收筹划工作人员的职业素养更高，降低因为工作人员自身专业知识和技能的不足所造成的相关风险，企业应把提高员工的工作素质、能力这一事情提上工作日程，并给予足够的重视和关注。

企业既应注意高端人才的引进，也应加强后备人员的储备。聘请一些有着丰富经验的税务工作人员，来弥补企业在这方面的不足。由于很多学生对我国的税法缺乏足够的了解，为了满足企业的需求，我国高等院校应当开设税务筹划这门课程，培养出能够进行企业税务筹划的人才。

2.2 加强税收筹划风险意识

企业应当和税务部门之间维持良好的关系。根据各地实际情况的的不同，税务法在制定上会有很大的差异和弹性空间，每个地方的税收政策都有一定的自主权，因此当地的税务执法部门在行政权力上就有很大的自由。针对这样一种相对灵活的情况，企业应积极和税务部门搞好关系，争取在税务法的理解上能够和税务机关保持统一性，从而更好地进行税务筹划工作，而不是一味消极的应对。

企业还应当税务方面的一些专家学者进行交流，听取他们的意见，根据他们提出的意见或建议来制定适合自身企业的税收筹划计划。

2.3 端正税务筹划的态度

企业在进行纳税筹划时，应保持端正、严谨的态度，正确认识税务筹划工作。税收筹划与偷税行为在定义上有很大区别。《中华人民共和国税收征收管理法》对偷税的认定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。”我国刑法对偷税罪也有类似解释。纳税筹划和偷税行为在定义上有着本质的区别，但是在实际操作中，纳税人认为的纳税筹划行为稍不小心就会倾向于偷税。就像有些纳税人可能会想，怎么样对自己的收入进行筹划，才可以减少自己要交的税金，但是由于对纳税筹划的相关知识和法律缺乏一定的了解，往往会使一些纳税人以为自己是在进行纳税筹划，可实际上，一些减少税收的行为，已经违反了相关法律的要求，造成了偷税的事实。所以，为了确保自己的筹划行为合法，就必须熟悉相关的法律制度，各种税收行为必须在合法的前提下才可以着手进行。

2.4 建立系统的纳税风险预测与控制系统

企业的管理人员在制定相关的纳税风险控制的方法和最终达到的要求时，一定要清楚：企业应该在遵守国家税收有关的法律法规时，还应有一定的积极性，懂得主动地寻求一些对企业有利的优惠政策，充分发挥主观能动性。同时，应健全企业内部各级税务人员的职能，做到责任明确。

3 结束语

总之，纳税筹划对企业而言十分重要，同时，纳税筹划的过程中出现的风险又是无法彻底规避的。因此，企业就应当考虑到这两方面问题：一是，怎样可以合法降低企业的纳税额；二是，怎样在节税的过程中最大程度的避免风险。企业应追求的是最低的风险和最大的节税率。面对风险，相应的工作人员应正确应对提前分析研究，分析原因，制定切实可行的应对策略，在不违反法律法规的条件下，完成纳税风险损失的控制。这样才能实现税收筹划的目标，提高税收筹划的效率。