刍议如何加强基层事业单位内部控制制度建设

文/任丽华，太原市少年宫

1 基层事业单位内部控制建设现状分析

1.1 基层事业单位的内部控制存在本质缺陷

基层事业单位诸如少年宫等基础设施内部很多领导，对单位内部控制不甚了解，认为此类单位小、经费短缺、可操作性不高、人手短缺却同时任务繁重，同时如同少年宫类型的基础事业单位领导自以为对手下人员比较了解，不会有舞弊现象发生，从而彻底忽视了单位内部控制的必要性与必然性；基层事业单位，尤其是类似于少年宫此类校外教育单位，在风险评估上完全没有建立属于自己的一套风险评估体系，不能够预估到未来可能发生的风险，认为自身单位属性没有必要进行专业的风险评估，也就没有对未来可能发生的风险拟定应对举措。

1.2 基层事业单位设置的机构和部门不明晰

由于基层事业单位人员配置受到限制，存在单位内部出现身兼数职的现象，工作强度又远超普通强度，也就导致单位内部建设总是不能够及时完成或者说是不能够保质保量完成。此外单位内部一人多职，使得不能将不相容岗位等一些有效措施落到实处，而内部控制没有一些有效措施的支撑，那么其建设也就不能够完全展开。此外，有一些基层事业单位启用一个部门承担多个部门的职责，但实际上确实让这一部门分别流转，也就是让得这一部门的人完成多部门业务，这样造成了部门间的制衡形同虚设，事业单位也就失去了对自身关键环节的控制。

1.3 基层事业单位内部本身制度不健全

现今，虽然国家颁布了关于基层事业建设内部控制的相关要求，但是现在能够拥有一个科学、合理的内部控制制度还是相当稀少。大多数事业单位还是依据上级下发的指令建设内部控制机制，缺乏单位特色。加上单位内部的管理领导多数是基层事业起家，对于内部控制没有受到过专业知识训练，那么对于自身单位内部建设便不能提供一些指导性建议。在此方面，各级行政事业单位都在建设标准下发之后对以往存在的控制制度进行逐步改革，但同时，由于小型事业单位或者说基层事业单位对于此项建设执行力远远处于劣势。因此，这些事业单位没有能够设置专业人员从事专业的内部控制管理。很多事业单位都仅仅是由财务人员来监管这一部门，没有专门人才监管也就意味着事业单位制定的管理制度的水平及其合理性有待商榷。

2 完善与改进基层事业单位内部控制的相应措施

2.1 完善基层事业单位的控制制度

一套规则完善、符合事业单位实际需求的内部控制制度，是一个事业单位能否做到有效实施地保障与前提。以少年宫这类基础措施为例子，一个完善的内部控制制度可以保障单位内部人员调配都有其合理性，事业单位内部的经济活动也能够细化到一个可以预控的范围；一个完善的单位内控制度能够保障事业单位内部经济活动很好的开展，也可以有效规避单位部门职能不明晰带来地动态错乱。一个事业单位若仅仅是由单位内部的财务人员兼管内部控制，这本身就是对单位的不负责任，并且还局限整个事业单位制度的开展与建设。

2.2 全面提升单位内控人员的素质

单位内部控制人员素质高低可以说直接影响着整个事业单位控制的水平，前文提到很多基层事业单位都仅仅是拿单位自身的财务人员兼管，这本身存在很多不可调和的矛盾。笔者认为，事业单位内控人员素质地提高可以直接由下面两个方法来完成：一是直接从外部或者借助其他已经建立内控制度的事业单位中引入相关专业人才，在引入过程中再匹配自身单位的特点，挑选与单位匹配度高的人才即可；二是由单位内部挑选合适的人才来进行专业培训，通过单位外聘的专业教师来亲自提高单位内部人员的综合素质，从而提升公司内部内控管理的水平。

2.3 事业单位实施岗位责任制

很多尚未建立起完善单位内控制度的事业单位都无法明晰某项工作中每一个人甚至是每一个部门的职责范围。所以，这些基层事业单位要想在这一制度上有所突破的话，这是一个可以突破的突破口。严格的内控制度就应该明确每一个人工作岗位与职责范围，遵循部门间相互制约的关系，禁止出现身兼数职的情况，制定出一个科学合理、切实可行的岗位负责制度，这样才可以确保单位能够照料到每一项工作环节，从而减少事业单位的风险。

3 结语

综上所述，一个事业单位拥有着良好的内部控制制度，才能够有效的提高事业单位内部的管理水平。很多基层事业单位都是局限于自身编制与能力问题，不能够很好开展好这项工作。其实转变单位内部领导对于这项工作开展的实际看法，切实理解这些工作的实际意义，这样才能够为进一步实施开展计划打下基础。笔者认为，一个基础事业单位要想真正做到保障自身一切经济活动都在自己可以预估的范围之内，就必须要拥有一个科学的、条目明晰的内部控制制度，这样才可以更好地控制每一个环节，提升单位内部管理水平。