审计风险产生的原因及对策

■樊剑华

审计风险是指审计组织或审计人员在审计过程中，由于受到某些不确定因素的影响，而使审计结论与客观事实发生背离；或由于审计人员作出错误的审计评价和审计结论，从而受到有关关系人的指控，并遭受某种损失的可能性。归纳起来有以下几种：一是审前准备工作不充分；二是审计业务知识不熟练；三是运用法律法规不准确；四是审计工作能力不一致；五是审计工作方法不得当；六是审计道德行为不廉洁。面对审计风险的真实存在，如何寻求有效的方法和措施控制审计风险或将审计风险降到最低，这是当前审计机关需要认真思考的问题，结合审计工作实践，我认为有效控制审计风险应采取以下措施。

从表5的数据可知，2011-2015年台湾对大陆农产品贸易额增加了约6.7～10亿美元，而其生产效果则增加了约19.61～26.96亿美元，约为贸易增加值的2～3倍。由此可见，台湾对大陆贸易附加价值GDP效果逐年增加，最高的一年增加1亿美元。尽管2015年的生产效果下降，但附加价值GDP效果仍是增加的，也就是说两岸农产品贸易有助于促进台湾提供高附加价值的产品。

一、在完善内控机制上动脑筋。建立和完善行之有效的审计内控制度是控制审计风险的重要措施。首先按照改革创新、惩防并举、统筹推进、重在建设的要求，牢固树立“预警在先，防范在前”和“最大限度地减少腐败滋生的土壤和条件”的理念，通过界定职权、明确责任、优化流程、预控廉政风险，形成制度确权、科学分权、公开亮权、实时监控的权力运行机制，使审计执法权和行政管理权透明、规范、高效运行，最终实现从源头上降低审计风险。其次针对审计执法人员在行使权力、执行公务或日常生活中，有可能发生思想道德修养不够、执行制度不严等有损审计形象行为，建立和完善审计执法机制，用制度规范审计执法行为，从而达到防范管理环节风险、思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险、业务操作风险的目的。

大学生学业指导是指高校在大学生学业方面提供的指导和帮助，切实为大学生的学习、生活、工作多方面提供引导。充分利用社会资源、学校资源、家庭资源，从学生角度出发，针对不同的学习态度、学习背景、学业规划，更有效地引导学生找到适合自己的发展规划，全面提升自己的综合素质能力。

二、在强化审计队伍上练内功。审计队伍综合素质高低是降低审计风险的关键所在。首先要强化审计人员时事政治、财经法律法规学习，以理想信念教育为抓手，培养职业操守，增强依法履职意识，提升审计人员忠诚审计事业的使命感、责任感和光荣感。其次强化审计人员业务技能培训力度，采取走出去学习别人先进经验，开阔视野，激发创新思维；请进来传授审计业务知识、方法和技巧，拓展审计人员思路，适应新常态，使更多的既懂计算机专业又熟悉审计业务的复合人才脱颖而出，业务水平不断提升。

三、在促进审计廉政上花力气。依法履职、廉洁从审是降低审计风险的重要保障。首先以开展“深化纪律执行年”和“三严三实”主题教育活动为抓手，以营造廉洁审计环境为目的，认真落实党风廉政建设的“两个责任”，把纪律挺在前，教育审计人员依法审计、文明审计、廉洁审计，坚守审计核心价值观，坚守党纪国法“底线”，牢记廉政纪律“高压线”；其次警钟长鸣，常抓不懈，用身边触目惊心、生动鲜活的例子，教育审计人员打铁还需自身硬，用铁的纪律来忠诚党的审计事业，认真行使好审计监督权力，做到用权搞审计、以权建队伍、有权强监管、无权办私事，筑牢廉洁审计防线。

四、在提升审计质量上做文章。审计质量是审计工作的生命线，只有提升了审计质量，才能有效降低审计风险。首先要认真搞好审前调查，科学编制审计工作实施方案，规范审计工作取证记录、影像资料，严格审计复核审理，如实撰写审计报告，准确运用法律法规，及时立卷归档；其次建立和完善审计工作激励和制约机制，将审计质量与经济效益和职务升迁挂钩，奖优罚劣，好的要总结推广，表彰奖励，差的查找原因，视情处理，对不顾审计风险、工作不负责任、滥用职权产生严重后果的决不姑息迁就，追究责任。