我国公立医院内部控制体系建设探析
2018-12-06许向东甘肃省第二人民医院
文/许向东，甘肃省第二人民医院
1 公立医院内部控制体系建设现状剖析
现阶段，公立医院内部控制执行力具体表现为以下三个方面：一是建立了内控制度，但没有将内控制度具体化为可执行流程，而没有流程化的制度在操作层面是很难执行的。二是内控建设没有形成完整体系,加之管理者重视程度不够，也就导致了内部控制体系建设工作效率较低，使得现有内控机制不能高效运行。三是医院缺乏战略眼光，业绩考核中强调财务指标，忽略了医疗质量、服务质量，影响医院核心竞争力的提升。
2 公立医院应当定期进行风险评估
单位层面的风险评估主要从内部控制工作的组织、内部控制机制的建设、内部管理制度的完善、内部控制关键岗位工作人员的管理、会计管理和财务信息编报以及信息系统平台建设等六个方面进行评估；业务层面的风险评估重点关注预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理以及合同管理等业务中存在的风险。
3 公立医院内部控制体系建设的程序和方法
3.1 单位层面的内控建设
3.1.1 完善医院内部控制运行机制
成立内控体系建设领导小组，设置领导机构，负责研究审定内部控制体系建设工作的重大事项；设置内部控制牵头部门，负责开展内部控制日常协调工作；设置内部控制工作机构，贯彻落实内控领导小组的指示，开展内部控制具体工作。
3.1.2 建立医院集体决策议事机制
建立健全医院领导班子集体研究、专家论证和技术咨询相结合的决策议事机制，“三重一大”经济事项的内部决策，应由医院领导班子集体研究决定；医院经济活动的决策、执行和监督应相互分离，并做好记录；注重决策落实，任何人不得单独进行决策或改变集体决策意见。
3.1.3 建立健全关键岗位管理制度
建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约；执行关键岗位定期轮换制度，不具备轮岗条件的应采取专项审计等控制措施，消除小团体利益，预防滋生腐败；经济活动的决策与执行、执行与监督，业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等岗位每两两不相容。
3.1.4 建立健全会计机构管理制度
财务体系是指财务机构、会计人员和财务工作的有机结合，医院要采取有效措施完善财务体系，健全各项财务制度，按照《医院财务会计制度》进行账务处理、编制财务报告，确保财务信息真实、完整；提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，明确会计凭证、会计账簿和财务报告处理程序。
3.1.5 建立健全人力资源管理制度
把好人员入口关，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和任用员工的重要标准，切实加强医务工作者业务培训和继续教育，不断提升员工素质；实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗休假制度，休假期间强制交出手头工作，不具备轮岗条件的采取专项审计等控制措施，以利于及早发现漏洞，防患于未然。
3.1.6 推进信息现代化建设
积极推进信息化建设，对信息系统建设实施归口管理；在实施管理信息化的过程中，将内部控制的流程和措施嵌入医院信息系统中，减少或消除人为操纵的因素，保护信息安全；日常办公、财务管理、资产管理等领域尽快实现信息化。
3.2 业务层面的内控建设
3.2.1 预算业务内控建设。医院收支应全部纳入预算，预算管理要覆盖预算编制、审批、执行、调整、决算与评价各个环节；成立以战略为导向、以计划为基础的预算管理机制，强化部门协调与预算细化；组织以分解为基础的预算执行分析,纠正偏差，确保决算真实、完整，并加强决算分析工作；形成预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用的全过程预算绩效管理机制。
3.2.2 收支业务控制。收支管理要结合医院实际情况，覆盖收入支出从发生到完成的全过程,特别是资金收付的全流程。收入核算统一归财务部门管理，事业收入要强化票据管理。支出管理要强化财务部门的控制，防止账外开支；加强支出的申请、审核、审批、支付、核算等全过程控制。
3.2.3 政府采购业务控制。政府采购管理要覆盖采购预算、采购方式确定、合同签订、物资验收、货款支付等业务全过程。组织专门人员对采购物资进行验收，并出具验收证明；妥善保管政府采购各类文件、合同文本、验收证明等资料，定期对采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。
3.2.4 资产控制。对资产要实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。货币资金管理要加强基础管理工作；实物和无形资产要明确归口管理部门,强化对资产的全寿命周期管理；对外投资管理要实行集体决策、全过程控制、责任追究制度。
3.2.5 建设项目控制。建设项目管理要覆盖从项目立项到竣工验收投入使用的全过程，强化环节管理。建立健全项目建议书、可行性研究、集体决策、项目概算与审批、项目招标、开工控制、设计变更、结算审核、竣工验收、竣工决算、档案管理等各环节的控制制度。
3.2.6 合同控制。建立健全合同内部管理制度，严禁违规签订担保、投资和借贷合同，强化合同与预算、收支管理的结合；关注合同拟定、合同专用章、审核审批、台账记录、合同变更、纠纷处理、归档、执行情况评估等全过程控制。
4 结语
总之，公立医院内部控制体系建设是对本单位规章制度的科学化、系统化地整合，要以医院特定的经济活动为中心、以规范经济行为为重点，以《行政事业单位内部控制规范》为主要依据，构建公立医院内部控制体系,制定涵盖医院经济活动、体现医院业务特点的内部控制制度，增强廉政风险防控意识，降低医院财务风险，提高管理水平，为我国医疗事业的健康平稳发展保驾护航。
