刍议民营企业应收账款管理——以上海太阳能公司为例

文/潘越，湖北经济学院 会计学院

应收账款就是指企业在正常的生产经营活动过程中，通过出售公司产品或者提供相应劳务等，从而从客户那里收取的价款。应收账款其实是一把双刃剑，带来积极作用的同时也回伴随消极作用。积极的作用就是可以扩大销售量，降低或减少存货。而消极的作用就是在通过赊销、依据客户的商业信用来促进销售额增长、减少或节约管理存货成本，但是应收账款的增加也会导致成本的增加。

上海太阳能科技股份有限公司是一个致力于研发太阳能资源的高科技民营企业，成立于2003年，拥有较多太阳能领域的高端人才。公司主要生产各种型号、规格的太阳能电池组件，也生产太阳能灯、太阳能热水器等系列产品。公司在全国太阳能行业中享有盛誉。先后通过了TUV认证、IEC61215认证、CE认证、美国UL认证和韩国组件认证。本文结合上海太阳能科技股份有限公司对应收账款的管理的实际例子，对该公司的应收账款管理现状以及存在的问题具体的分析，并对所存在的问题提出了相应的对策。

1 应收账款管理存在的问题

部门机构职责划分不清，信息反馈不好。应收账款主要有销售部和财务部负责。这两个部门职责并没有划分清楚。形成坏账后，各部门并不承担各自的责任，不能有效的控制应收账款。部门之间没有建立好良好的沟通。信息不能及时的反馈，客户的信息也不能及时的反馈。影响应收账款管理。销售没有及时跟踪客户的汇款。

收账政策不够合理。上海太阳能科技股份有限公司没有积极的采取措施进行收账。没有一套合理的收账政策和手段，催款人员要有认真负责的工作态度，对工作也要有很强的积极性。否则该公司的应收账款的回收期会更长。而且在收账的过程中，该公司还发现未授权减免的情况，客户在没有经过卖方同意的情况下，单方面的减少所付的货款，主要问题还是销售人员没有做好企业的销售政策，使得客户可以随意的扣减应收账款。这个不仅直接减少应收账款，还会有可能造成以后交易的麻烦。

内部控制不健全。内部控制制度严重缺失。没有明确的分工，责任划分不合理，出现问题大家都相互推，不愿承担责任。在应收账款产生后也没有制订出一个合适的严密的赊销内部控制制度，公司也没有重视赊销权利的管理，不管是谁都能给客户赊销，非常随意，再加上后期的会计处理工作不完善，没有明确合理的岗位分离制度，导致公司有更高的几率发生坏账。另外，由于没有制订一个员工奖惩制度，应收账款是否能回收与相挂钩的业务人员没有相应的奖励或惩罚，因此业务人员对于收回款项的积极性较小，纵容了其盲目扩大赊销业务的行为。

信用管理薄弱。该公司客户信用管理仍是处于较低的水平，虽然公司对应收账款给予了一些关注，但是这种应收账款管理水平还是较低，并没有深入解决一些存在的问题。信息管理意识不强，信息管理体制不健全，这两方面都是客户信息管理方面存在的缺陷。该公司并没有设立专门的信用管理部门，信用管理人员也不够专业甚至没有。客户信用调查评估、信用风险识别等都是依靠市场部自身的判断，这样是缺乏信用政策的表现。在与公司客户签订销售合同时，事先也没有对付款人的资信度做一个深入的调查，这些都严重影响了坏账的形成和逾期的应收账款。

对市场前景估计不足。过分的看好市场，没有合理的规划好产能，在欧债危机的影响下，导致产能的过剩，供需失衡。再加上过度的赊销。应收账款数目自然而然的增加，使公司的流动资金遇到瓶颈。影响该公司的长远发展。

2 应收账款管理应收账款管理的改进建议

2.1 加强企业应收账款的内部控制

为了加强应收账款的适量，减低应收账款带给公司的风险，提高资金的使用效率，公司应该加强内部控制。首先要建立严格的销售政策，对客户进行合理的评估，再确定结算方式，建立完善的赊销制度。对赊销的额度进行严格的审批，办理相关的手续：客户信息的确认，客户的调查。明确应收款项的责任人员。奖惩与应收款项的回收速度、金额相挂钩。销售部门要与财会部门定期的沟通，相互的督促，共同完成款项的回收。细化工作，分工明确，相互的监督，销售部定期的对客户的相关信息进行检查：核对客户信息是否正确，还款日期超过一两天的客户进行特殊关注。超过一段时间的客户实行重点关注，进行电话的质询，了解具体的情况，做好详细的记录。做好详细的分析。合理的预测还款的日期，与财务部做好沟通。财务部要做好销售，发货，收款业务的会计系统的如入，对于有较长账龄的客户，主动提醒销售部门，监督好款项的催收工作。

2.2 建立风险防范体系

上海太阳能科技太阳能有限公司要加强应收账款管理必须从源头控制，防患于未然。一是建立专门的信用管理机构，该部门的建立，可以帮助销售部门对于不同的客户给予不同的信用额度。将来更能有利于应收账款的回收。因此，建立信用管理机构十分的重要。二是制定相对应的信用政策。在执行的过程中。要严格要求信用等级对客户执行不同的信用标准，随着客户信用状况的动态变化进行信用额度的调整，学会做到灵活机变。动态上保持执行的一成不变信。建立客户信息档案，对客户的资产，规模，财务情况，销售记录，企业口碑进行调查，根据调查结果制定客户的信用等级。

2.3 建立合理的收账政策

一方面为了加快资金的回笼，可以适当提供现金折扣，合理的现金折扣可以提高应收账款的回收速度，提高的资金的使用率。另一方面，收账与工作人员的奖惩相联系，可以提高催账工作的积极性，间接地提高回款速度。

2.4 加速资金的回流应收账款变现

可以将应收账款出售。即企业将应收账款减去各类折扣、费用和可能发生的销售退回后的余额出让给信贷机构,以此筹集资金，之后由金融机构直接向客户收取账款。上海超日考虑到现金流的短缺，企业可将一些未到期的应收账款想银行抵押或者出售此种方法暂时的可以弥补公司现金流的短缺。不会因资金链的断裂而导致生产经营受影响。

2.5 构建应收账款风险的管理模型

对于企业来讲，应收账款管理的目标是降低持有这项应收账款的各项成本，使企业因使用赊销手段所产生的销售收益尽可能地大于持有应收账款所产生的费用。企业应该通过事前的对客户进行分析识别、风险评估、判断分析，确定其信用标准与条件，在源头上要减少不良账款的产生，在赊销发生过成功要加强对其的管理，包括应收账款的报告、分析与控制等环节，加快应收账款回收速度。在事后也要对应收账款的发生及过程进行总结，通过处置应收账款以及考核和审计等措施减少应收账款发生坏账的可能。

3 结语

对应收账款的管理应该是一个长期的、制度化的工作，需要建立一个适用于企业自身的合适的信用政策，设置一个信用管理部门来加强应收账款的管理。除此之外，还需要做好内部控制，考虑到各职责的分离。企业各级管理人员要严格的执行这些制度，才能最大程度上减少坏账的发生。企业必须高度重视应收账款的信用管理对企业生存、发展和获利产生的影响，借鉴西方国家先进的管理经验和管理方法是一个好的选择，提高应收账款的信用管理水平，从而使使企业的坏账风险降到最低，收益最大，使企业能够得到长远的发展。上海太阳能科技股份有限公司应收账款的管理水平不高，如果借鉴一些成功管理应收账款公司的做法，那么企业的应收账款可以回收的数额也会随之增加。企业的坏账损失也尽可能的减少，企业的利润总额也会明显的提高。另一方面会增加企业的流动资金。使企业的现金流更加的充沛，有利于企业的可持续发展。