浅论房地产企业税收风险内控管理方法

文/唐念党，遵义市星金建材有限公司

1 房地产企业税收风险概述

我国的房地产税收风险主要由两个方面构成，一是企业外部因素导致的税收风险，外部因素包括政策和监管风险，面对不断更新的财税政策，有一些是有利于房地产企业发展的优惠性政策，有一些是控制房地产企业发展的政策，如果企业不能及时有效的了解政策，掌握政策，制定相应的税收筹划，极容易导致税收风险，二是企业内部因素导致的税收风险，内部因素有很多，包括企业内部缺少专业性税收人才，缺乏对税收政策的重视，缺少相应的内部控制制度等等，这些因素导致了企业缺少有效的税收筹划，极易导致税收风险。只有改善房地产企业面临的内外部威胁，才能促进我国房地产企业确立合理的税收筹划以及建立完善的内部控制体系，规避房地产企业的税收风险。

2 房地产企业税收风险内控管理问题

很多中小型的房地产企业内部缺乏内部控制的意识，甚至还未建立内部控制制度，有一些企业虽然内部建立了内控体系，但是却不完善，依然无法体现税收筹划的有效性，下面分析目前房地产企业内部控制体系中存在的问题。

2.1 缺乏完善的税收筹划理念，将偷税作为税收筹划方向

完善的税收筹划首先要有合理的目的，将偷税作为主要目的的税收筹划，显然是错误的，企业应打消偷税的念头，确立合理的税收筹划目的。税收筹划工作几乎涉及到企业的整个经营流程和各个环节，因此，应将降低企业能耗，推动企业的发展活力，促进企业良性发展作为税收筹划的主要目的，在筹划工作中要要个遵守税收法律法规，违背法律的事情不做。

2.2 税收风险内控管理约束机制不健全，落实不到位

目前大多数的房地产企业仍然不够重视税收内控，当税收内控管理与企业的经营过程出现冲突和矛盾时，大多数的企业会选择以经营为主，忽略税收内部控制，例如凭工程进度款发票领取工程款，在部分企业就不能得到执行，大部分企业都是还未取得工程进度款发票时就收支了工程款，造成税收内控与实际经营的分离和错位。以经营为主的理念导致了企业内部税收风险内控管理约束机制不健全，落实不到位。

2.3 税务政策研究不足，以土地增值税、所得税为代表的主要税种风控不到位

首先是政策多变，前一个政策精神也许还没有吃透，马上新政策就出台，使财务部疲于应付。我国房地产行业中大多是中小型的房地产企业，缺少相关专业的财税人员，难以从整体上把握相关税收政策，无法及时落实最新政策，导致企业内部遵循的政策与实际政策脱节，无法实现合理的、准确的税收筹划，尤其是对与房地产企业相关的土地增值税、所得税，并未进行重点的政策研读，造成内部控制的缺陷，这不仅仅会导致企业内部出现税收筹划风险，还会影响企业的内部的经营。

3 房地产企业税收风险内控管理方法

3.1 税收筹划与税收风控相互呼应

合理的税务筹划可以为之后的税收风险控制打下良好的基础，具体造作过程要注意：第一，深入了解与房地产行业息息相关的税筹划风险；第二，及时认真研究税收政策，税收筹划要与税法和政策同步；第三，建立健全会计核算制度是税收筹划和风控的前提；第四，确保税收筹划方案具有兼顾全局的综合性。

3.2 完善并有效落实税收风险内控管理约束机制

针对企业内控缺少有效的监管现象，企业应着力完善并有效落实税收风险内控管理约束机制，通过修订企业内部规章制度的办法，将税收风险内控体系落实到每个人身边，并且定时组织税收知识培训，邀请每位员工都参加培训，定期考核税收政策，通过具体的行动落实税收风险内控管理约束机制，完善内控管理制度。

3.3 土地增值税和所得税涉税风险控制方法

关于土地增值税是房地产企业最常接触的税种，企业应该充分研读关于土地增值税的相关政策，将土地增值税计算公式中涉及到的数据，保证各项数据向优惠政策上靠拢，此外，还应注意将期间费用转移到房地产开发成本，采用合适的利息支出进行纳税筹划，适度延伸产业价值链，跨行业利润转化。对于企业所得税的税收筹划，首先目标就是为了实现企业的可持续经营，要在保证原始凭证真实合法的前提下，综合运用利润转移法、收入调节法、会计政策和会计估计选择法，降低企业的所得税的应纳税额。

4 总结

综上所述，实现房企产企业税收风险内部控制的方法，首先是在遵守国家税收法律法规的基础上，通过仔细研读相关财税政策，制定出的合理税收筹划计划。税收筹划工作禁应确立正确的目标，切忌以偷逃税款为目的，企业内部提供成立专门筹划小组，设立完善的内控监管体系，只有这样才能实现房地产企业的税收风险内控管理，促进企业的可持续发展，保证房地产行业的健康发展。