船舶企业全面预算管理的实施与优化

王 翎

（上海船舶设备研究所，上海 200031）

0 引言

随着船舶企业管理意识的不断增强，全面预算管理在船舶企业优化资源配置、提高运行质量、加强风险管控中的作用日益突出，作为一家经济规模快速增长的船舶行业的研究所，在面对目前航运市场整体比较低迷、竞争日趋加剧的现状，要想实现持续稳步增长，必须强化内在的管理效率。全面预算管理是船舶企业降低运营成本，实现企业经营管理目标的重要手段；也是体现企业人性化管理，激发员工主人翁意识的管理方式之一。因此建立科学规范的全面预算体系已经势在必行，为此我所通过几年时间逐步建立了全面预算管理体系，现将具体工作心得分享如下。

1 树立全面预算管理理念

全面预算管理是全方位、全过程和全员参与的系统管理，全方位是指我所一切经营投资管理活动必须全部纳入到预算管理，全过程是指我所组织的各项经营管理活动的事前、事中、事后必须纳入到预算管理，全员参与就是指从所级领导、中层领导、各部门、各岗位都应参与预算管理。为了适应现代化企业发展的要求，所领导高度重视，多次召开预算管理专题研讨会议，财务部门加强全面预算架构、实施方案等方面进行宣贯，人事部门积极组织全员参加预算知识培训，其他部门则组织做好全面预算在本部门的实施。统一思想、齐心协力、协同推进，对全面预算管理在思想层面形成了共识，为全面预算管理的实施打下了一个良好的开端。

2 建立全面预算管理组织体系

全面预算管理是利用预算对我所各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、控制和考核，以便有效地组织和协调我所科研生产活动，完成既定的经营目标。为此我所首先成立了预算管理委员会，负责确定全所预算目标、政策，审定和平衡预算方案，协调解决预算编制和执行中的问题，及时修订预算并审批，督促完成预算目标。所长担任预算管理委员会主任，其他所领导、相关部门负责人担任委员。

预算管理委员会下设办公室，办公室设在财务部门，具体负责组织预算的编制、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督和考核预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。各部门负责人负责本部门预算的执行和控制工作，并配合预算管理委员会做好总预算的综合平衡和协调工作，接受检查和考核，并对本部门预算的执行结果承担责任。

3 完善全面预算管理体系和流程

我所原来的预算管理就是对预算费用实施“切块”管理，即年初分配给部门一个预算总额，各部门只要在预算总额内不超支就算达到预期目标，预算明细项随意串用、年末突击使用预算现象比较严重，管理层对具体预算内容也不清晰，经费使用存在“脚踩西瓜皮滑到哪儿算哪儿”现象。为了有效实现我所的经营发展目标，提高管理水平和经济效益，推进全面预算管理的实施，财务部门首先制定了一套适合我所经营状况的全面预算管理制度，改进了预算编制方法和程序。

预算主要包含3个方面：经营预算、费用预算和业务预算。经营预算是全所总收入、成本费用和利润预算，费用预算和业务预算是经营预算的细分。费用预算包括各部门常规预算（差旅费、会议费、办公费、业务活动费等）、专项预算（年度特定）、固定资产采购预算等，业务预算包括下达各业务部门的经济指标预算。

预算委员会结合集团公司考核要求编制全所经营预算，坚持实事求是、量入为出、综合平衡的原则，运用资产状况、运行质量、偿债能力、资金状况等多项财务指标详细地分析了近三年我所经营状况，综合考虑行业市场状况、经济环境等因素对经营活动可能造成的影响，最终确定预算年度的总收入、成本费用和利润总额。为了确保预算指标的顺利完成，再将总收入和总成本预算分解到费用预算和业务预算。

费用预算覆盖了所机关、基建、三产公司、工会等各职能部门，预算的编制采用“自上而下、自下而上、上下结合”的方法，由预算委员会根据近三年的预算支出情况下达预算初稿，各职能部门上报反馈意见，预算管理委员会再对各项反馈意见进行审阅，最后将审定后的正式预算第二次下发至各部门执行。通过充分论证、信息沟通、全面测算，使得费用预算编制有章可循、有法可依。

业务预算由财务部门根据业务部门以往年度经营状况、资金状况、合同订单、项目进度等，结合市场环境，编制切实可行、符合实际的经济指标，经预算委员会审定后下达至各业务部门。

4 加强预算执行的有效控制

预算管理是否能实现其功能，归根结底取决于执行的程度，这就需要建立严格的监督机制。财务部门是费用预算审核的关键部门，如果把关不严，费用预算就成了空中楼阁，所以必须规范预算报销制度，严格执行报销程序，各项明细科目支出应与预算科目衔接，超预算支出只能重新申请追加预算，杜绝任何预算外支出和违规事项。

业务预算的目标实现取决于财务部门和业务部门的紧密联系，财务部门负责将预算的信息及时反馈给业务部门，并协助业务部门完成预算经费控制、分析、比对，通过参与预算经费的全过程管理，为业务部门提高经费使用效益，目标的实施起到了积极推动作用。

财务部门建立每季度预算执行报告和分析制度，及时采取有效的应对措施，修正预算执行差异，认真分析预算执行中存在的经验和不足，不断改进预算管理机制，确保预算有效运行。

审计监察部门是预算执行的监督部门，对预算实行全过程管控，预算监督关口前移，及时发现和纠正预算执行中存在的偏差和问题。有助于提高各级部门预算的执行力度。

5 强化预算考核和激励机制

预算考核的目的是更好地实现我所战略和预算目标，建立科学、合理、有效的考核制度才能激发全员参与价值创造的积极性。

为了公平起见，我所对费用预算采用交叉、逐级考核原则，所部每年成立考评小组，考评小组成员由所领导、各业务部门领导和员工组成，对财务部门的预算编制、下达、调整、审核情况进行考评，采用以定量为主、定性为辅的原则，查看所有预算内容，给财务部门进行评分，并将考核结果纳入考核体系。同时财务部门又对各预算执行部门进行考评，采用定性评分的原则，考核内容为预算申报调整是否及时、是否存在预算项目串用和超支使用现象、是否存在恶意违规现象等。

对业务预算的考核主要采用定量的原则，通过经济指标完成率对各业务部门进行评分，考核结果直接与部门负责人绩效、部门总的工资额度进行挂钩，对超额完成和未完成指标部门分别采用奖惩制度，达到激励的最佳效果。

6 结论

在单位中全面预算体系是财务工作的重中之重，也是提升单位整体管理效率的关键点。在全体员工的共同努力下，我所的全面预算管理工作取得了可喜的成绩，对于各项经济指标的完成起到了积极的推动作用，促使我所经济运行呈现持续良好的发展态势，后续随着经验的不断积累、财务信息化手段的不断提升，全面预算管理会更好地服务于单位的各项决策，为我所可持续发展奠定坚实的基础。