浅议我国高校科研经费管理实务中的问题及建议

陈云建

（曲阜师范大学，山东 曲阜 273165）

一、高校科研经费中存在的问题及原因分析

1.科研经费使用与项目预算脱节。科研经费作为科研项目研究的财力支撑，是整个项目从立项到使用到结项的灵魂，必须按照规定用途使用，否则会造成科研经费甚至国家财力的浪费。但现有情况是，经费使用存在随意性，做预算只是为了申请到项目，做完预算之后连自己都不知道自己做过的预算在哪里，甚至是不知道有没有做过预算。当然在项目执行过程中会出现一些突发的、事前没有预料到的事项，除了个别不允许调整的事项之外，很多事项是可以进行调整预算的。但教师们往往不严格履行预算调整手续，自行改变资金用途，导致预算与资金使用不符，给项目结题造成麻烦。出现上述问题主要是教师们对项目预算重要性的认识不足，没有意识到项目预算对于科研项目的重要性，没有将预算作为项目研究的一部分。

2.科研经费使用效益低下。合理配置科研经费，好钢用到刀刃上才能充分发挥科研经费的效用，提升国家整体科研实力。但事实情况是，科研经费成为了个人使用的账上私人资金，甚至满足了家人乃至其他相关人员的开销，比如报销家人的差旅费用，报销自己及家人手机话费甚至家庭座机费，违规领用发放劳务费用等等，真正用于科学研究的经费被大大挤占。科研经费所有权属于国家，但是许多教师一直认为科研经费是自己争取来的，所有权是自己，出于这种认识使用起来便出现了严重的问题，现在许多违法违纪案件都与科研经费有关，虽满足了一己私利，但却对自己以后的科研生涯造成巨大的障碍，得不偿失。

3.科研经费使用不规范。许多教师科研项目比较多，项目之间经费存在混用的问题，如某个项目要结题了，结题报告时账上资金还结余很多，就强调说资金已经使用了，只是没从这个项目里面支出，要求调账，以便于项目结题。国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见（国发[2014]11号）明确规定，不得随意调账变动支出。并且，调整账务之后，是会留下痕迹的，也会成为以后审计巡视等的线索。这种情况还是教师们对自己的科研经费和整个研究工作没有整体的把握，预算做得不够精细和预算执行不彻底导致的。

4.科研经费结余较大，结题时出现困难。经费使用者在项目实施过程中没能把握好进度以及支出项目混用等导致结题时账上结余资金较大，无法满足决算需要。这时，教师们有时候要求调账，有时候直接以表代账，账表不符，对以后工作留下隐患。分析其原因有制度的原因，也有教师们自己的原因。项目资助无法完全按照项目难易程度划分资助数额，不同类别跨度差别太大，比如国家自然科学基金项目一般实行定额补助资助方式，资助额度为青年基金项目大概25万元左右，面上项目60万～100万元，重点的200万～300万元；科研工作者个人对于资金在研究工程中的项目进度把握不足，缺乏整体概念，不能做到对各项目的统筹使用。

5.结题不结账。按照《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》及高等学校财务制度的规定，已完成并通过验收的科研项目，对课题的结余经费应进行结算审核。各高校均存在大量“结题不结账”项目，造成大量科研经费的闲置沉淀，同时也给财务核算和项目管理带来了一定难度。甚至有些课题已结，但部分高校人员为了想尽办法用完结余资金，就把课题结余资金用于个人旅游费、通讯费、家庭日常开销等。出现这种情况的主要原因在于，高校对于结余经费处理没有明确规定，管理松懈。

6.重视数量，对于项目研究过程及结果不重视。各高校普遍存在着重项目立项轻项目结项问题，只要申请到项目即可，以申请项目数量多少作为重要评价指标，对于项目研究质量如何则没有过多的要求。导致这种情况出现的原因主要是国家政策和制度的缺失，国家层面的许多评比等都以各种项目的立项数量作为重要评价指标导致学校职务职称晋升也是按照这个思路，对于项目的质量只能等到项目中期考核和结题时再进行事后控制。

二、针对存在的问题提出建议

1.严格预算执行，强化预算管理。项目负责人要在思想上认识到预算管理在高校科研经费管理中的重要性，在项目申报时科研部门就要与科研以及财务部门充分沟通和协调。因为科研项目负责人对财务制度、科研经费管理办法一般并不是太了解，如果没有与科研及财务人员沟通，容易导致科研项目预算编制出现偏差，科研专项经费在实际执行过程中出现项目预算与执行相脱节的情况，如自己的经济行为与经济分类的认识不清楚，导致项目无法顺利通过结题验收。负责人在项目申请时应根据项目实施过程中的资金需要合理确定各项资金使用金额并遵照执行，如果遇到突发或者无法预见的情况，可以根据相关规定履行相应程序做预算调整，通过正规途径解决，而不是自己想当然地随意改变资金用途。

2.科研经费在使用过程中，各相关单位应该肩负起相关责任。经费在使用过程中需要做好中间环节控制，经费所在单位负责人应当负第一关责任，审核经费使用的合理性，对于明显的与项目研究不相关的事项不能签字认可。科研部门应该做好项目执行过程中预算调整等事项的审核把关工作，确保预算调整符合国家相关规定。财务部门和审计部门做好经费报销和后续审计工作，经费报销时将不符合经费使用管理办法和报销规定的坚决不予处理，对于超标准使用经费，超出部分由负责人自己负担。审计部门对项目中期进行专项审计，督促科研项目责任人严格按照相关法律法规使用科研经费，确保项目经费合理合法地被使用。

3.制定结余资金管理办法，加强项目结余资金管理，让存量科研经费动起来，提高结余经费的使用效益。各高校应该尽快根据《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）、《财政部国家自然科学基金委员会关于印发〈国家自然科学基金资助项目资金管理办法〉的通知》（财教[2015]15号）等有关文件规定及相关政策法规，结合本校实际情况，制定自己学校的科研经费结余管理规章制度，明确结余科研经费的使用范围、时间和方向，规范学校科研项目结题结账，加强结余经费管理，提高资金使用效益。学校科研部门、财务处、审计处等部门按职责对科研项目结余经费使用进行管理和监督。对于已经结题的科研项目结余经费，可以作为科研人员对项目做进一步深入研究的经费，或者由学校统筹使用，集中资金设立校级自主科研项目，让更多的教师参与到科学研究当中，提升学校自主科研创新能力。对于未能完成项目研究并不再继续研究的课题，属于客观不可抗力等原因造成的，扣除已经发生的研究成本之后，结余经费划拨回原拨付单位；对于那些因为科研人员自身原因导致无法完成的课题，科研管理部门必须对其进行清算，如果存在违法违规情况应报相关部门追回资金并追究相关责任。其次，学校科研部门要和财务部门、审计部门做好协调和沟通工作，项目结题前必须经财务部门对经费使用情况以及剩余资金情况进行审核确认，填制科研经费决算报表，保证账表相符如实反映科研经费使用方向和范围，审计部门对科研经费使用的合理性合规性进行审计，保证科研经费使用符合审计要求。课题结项后，科研部门应该根据科研课题实际情况做出结余经费处理决定并通知财务处做具体账务及相关处理。

4.充分利用信息化手段，提高科研经费管理的信息化程度。首先，在做项目预算时必须做精做细，对项目有一个非常清晰全面的把握，这样预算在执行时才能更加容易。在预算精细化的前提下，借助财务软件中项目额度控制方法，将项目预算转化为具体的经济分类，从而实现对科研项目进行控制，即在项目整体不超支的情况下按照项目预算进一步控制到财务支出科目上已达到细化预算控制和结题审计的需要。这样在报账时只能对于预先设置好的预算额度内使用经费，超出预算将无法支出，从而实现杜绝项目超预算支出的现象保证预决算的一致，满足项目结题要求。

5.建立健全科研经费管理内部控制体系。作为高校内部控制建设的重要组成部分，科研经费管理的内部控制至关重要。现在高校内部控制体系建设正在大力开展，抓住这一时机将科研经费管理融入到学校整体的内部控制当中，建立完善的科研经费管理内部控制体系，是确保科研项目顺利实施的重要保障。高校应当加强科研经费内部控制管理，建立和完善相关科研经费管理制度，找准找全风险点，制定切实有效的风险防控措施，加强信息交流与沟通，做好内部审计监督。

三、结语

高校科研经费管理实务中遇到的问题，有些是国家制度带来的问题，有些是学校自身的问题。要发展就会有问题，相信随着国家各项规章制度的出台、特别是高校内部管理机制的改进，各责任主体、管理层面部门密切配合和通力合作，强化责任担当，主动作为，忠实履职，一定能够有效地化解当前高校科研经费管理过程中的问题，真正做到用好、管好科研经费，进一步提高高校科研工作的效率和效益。总之，科研经费的合理高效使用是一个逐步探索的过程，需要经过不断的摸索才能完成。相信通过国家各种政策制度的完善以及科研工作者的认识的提高，科研经费的使用将会越来越来合理，资金利用率也将越来越高效。