企业实施内部控制制度分析

刘婷婷

【摘要】随着我国社会主义市场经济的深入发展和现代企业制度的建立，企业内部控制制度的建设提到了议事日程。企业需要加强内部控制才能从根本上实现可持续发展，那么怎样才能做好内部控制，提高企业的运营效率，本文拟对企业内部控制制度的建设进行了分析。

【关键词】内部控制；可持续发展；运营效率

一、企业内部控制的内涵及其实施的紧迫性

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着对内强化管理、对外满足社会需要而不断发展起来的。但由于我国市场经济发展迅速，这些内控制度已经不能满足现代企业的发展需求，甚至在很多单位并没有认真贯彻执行内部控制制度。随着现代企业制度的建立和企业改革的深化，全面加强企业管理，进一步加强企业内部控制制度的建设，提高企业的运营效率，已成为迫在眉睫的重要任务。只有建立和健全一套行之有效的、科学合理的、严格的内部责任制度，规范经营管理行为，才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

目前，我国会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，出现了很多急需解决的问题，如单位负责人违法干预会计工作，内部会计监督流于形式，会计献策信息严重失真等等。这些现象，一方面给贪污、挪用或侵吞企业资产的不法分子以可乘之机；另一方面，也直接侵害了所有者权益，使国家和投资者的合法权益遭受损失。所有这些会影响到企业的公平竞争和市场经济秩序。因此，强化内部控制制度，加强会计、审训监督，已经成为解决经济秩序混乱，维护所有者权益的重要之举。

再者随着我国市场经济的迅速发展国外的大财团、跨国公司纷纷进入我国市场，如果我国企业的会计基础工作不规范，内部控制制度不严密，会难以寻求合作伙伴，白白丧失掉商业机会，同时也不利于我国国内经济的稳健发展。

二、加强企业内部控制制度建设的有效措施

（一）建立以财务会计管理为中心的企业内部控制制度

现代企业制度要求企业自主经营、自我发展、自担风险。经营者是在为完成投资者所赋予的“受托责任”而工作。这样，企业管理的目标从根本上是由投资者的收益目标所决定的。因此投资者进行资金的投入，控制经营风险以及通过实现税后收益增长股东权益，将构成企业管理最根本的目标。而实现股东权益最大化，要从落实财务管理目标人手，做到合理地筹集资金，有效地使用资金，提高企业盈利能力，实现股东权益最大化，给投资者以丰厚的回报。最重要的问题应抓好货币资金管理、对外投资管理、物资采购管理、成本管理以及销售和利润管理这几个环节。

（二）建立具有可操作性的内部控制制度

建立内部控制制度应当从方便企业实际运用出发，具有可操作性。为此，应考虑两个方面：一是内容上的规范性。在对控制的对象和内容的规定上，要体现共同性和个别性的差别，体现一般性和特殊性的要求。对各企业共同内容或环节，应当作出具体规范性的规定，即统一标准，共同遵守；而对有差异的内容或环节，则应当规定的灵活一些，以便于各企业在制定本单位的内部控制制度时更具有适应性。二是操作上的程序性。各项内部控制制度在具体规范各控制点或控制环节时，要体现程序性的特点和要求，要明确与该控制点或控制环节相关方面的操作步骤，各步骤涉及的部门或岗位所应履行的职责权限。程序性的要求，对于內部控制制度的建设非常重要，是内部控制制度的中心环节，也是一项内部控制制度是否可行和有效的关键。

（三）建立环境有保障的内部控制制度

明确控制目标，优化内部控制环境。内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生。即使发生了，也容易及时发觉和纠正。同时要加强内部监督。企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。实行全面预算，搞好各业务事项的事前预测、事中控制、事后分析，将企业的经营目标转化为各生产厂、各部门、各岗位以至个人的具体行为目标，提高内部控制的水平。

参考文献：

[1]朱冰梅.企业发展中的会计内部控制制度探讨[J].现代经济信息，2014（21）.

[2]马劲松.会计内部控制的必要性及其对策[J].中国科技纵横，2012（7）.

[3]张海瑛，关于强化企业内部控制的思考[J].时代金融，2016（5）.

[4]池国华，樊子君.内部控制学[M].北京：北京大学出版社，2013.