企业财务会计中内部控制的优化路径探讨

关素梅

摘要：本文主要围绕企业财务会计中内部控制展开分析，指出企业财务会计中内部控制中存在的问题，并提出相应的优化路径。

关键词：企业财务会计 内部控制 优化路径

随着社会经济的快速发展，也逐渐优化和完善了企业经营管理体系，企业财务会计在实施内部控制时需要符合各项发展要求。在企业内部实施会计内部控制措施能够在一定程度上确保企业各项经济活动的稳定安全，有效作用于企业发展当中，财务会计内部控制实施的好坏直接影响着企业的资金和运行。

一、企业财务会计中内部控制

企业财务会计主要是给予内部和外部会计信息。在信息使用者方面主要包含政府部门。企业管理部门和债权人以及投资者等。因此企业内部控制属于一个过程。企业管理层，领导层等会对内部控制产生影响，因此在设计财务会计内部控制时需要满足以下条件：第一。确保资产安全和利用率。第二，能够及时提供各项管理信息和会计信息，能够全面确保各项信息的安全性和可靠性。第三。确保企业的各项管理决策和制度能够有效实施。第四。在企业开展经济活动时需要全面控制和降低成本费用，帮助企业获得高额效益回报。第五，避免风险安全问题，并且及时对各项潜在风险进行纠正和处理。第六，企业在开展经营活动和生产活动时能够确保有效性和稳定性。企业经营的目的在于获取利益，因此在财务会计当中需要全面注重内部控制的重要性。以免企业会计信息存在误差问题。无法给予企业管理人员准确决策依据。在企业各个部门当中，财务会计部门占据重要位置。若出现财务虚假情况。将会对企业的生产经营结果造成极大影响。

二、企业财务会计内部控制存在的问题

（一）缺乏风险评估机制和创新型思维

在企业发展期间。建立风险评估机制能够全方位分析企业内部和外部所存在的各项风险。并且能够提前预知各项隐藏风险对企业发展所造成的危害。然而分析企业当前的财务会计现状能够看出。会计人员还未了解和认知风险评估的重要性。所以我国大部分企业都缺乏完善的风险评估机制。还有少数企业根本不知道风险评估机制对企业发展的影响，这样将显著降低企业内部控制的有效性。其一。企业缺失风险评估机制会使其内部控制工作仅仅关注于风险事故所造成的影响上，无法采用有效控制进行控制。其二。由于企业缺乏完善的风险评估机制，并且存在的评估人员不具备风险评估意识，这样将无法确保风险评估的准确性，企业在面对风险时无法采取有效措施进行预防和控制。这样也会对企业内部控制效果造成影响。

此外，内部控制缺乏创新性思维。由于当前我国市场经济发展速度快速上升。也出现了较多企业，在除去垄断行业之外，其他企业行业均呈现出快速发展现状。因此为了全面提升企业在市场发展当中的实力，则需要在各个环节领域都具备创新意识，赶超其他同类行业，这样才能够占领市场份额。但是我国大多数企业都实行固定的管理模式和发展模式，导致生产力不断下降，在一定程度上提升了企业成本支出。在企業各项管理当中，财务会计管理属于重点工作，能够确保企业获取经济效益。并且财务会计在日常工作当中能够及时发现企业存在的各项问题，并且通过有效调控手段进行纠正。但是在实际实施期间不能完全安全固定模式实施，需要围绕市场发展情况，这样才能够确保企业的经济效益增收。如果还是应用传统的，固定不变的财务管理模式，将会被市场所淘汰。

（二）缺乏内部控制意识和监督能力

企业管理层在日常管理过程中不具有内部控制意识。并且未明确财务会计内部控制对企业发展所起到的作用。导致管理人员在实际管理期间。内部目标设定和规划之间存在差距。造成财务会计内部控制缺乏实施效果。由于存在以上问题，造成企业对内部控制工作缺乏支持力度，并且对企业全面落实内部控制工作也造成一定的影响。管理人员忽视内部控制重要性也会对财务会计人员对内部控制工作的态度造成影响。企业在实行内部控制时需要财务会计人员的支持，如果在实际工作期间缺乏责任心，将会在较大程度上降低内部控制实施效果。与此同时。企业内部控制工作包含内部目标和规划内容，如果存在偏差问题，将会导致企业面临财务风险。

其次，企业内部控制监督主要包括内部监督和外部监督，因此在分析内部控制监督问题时也需要从内部和外部两方面进行探究。第一，企业审计部门主要负责内部控制监督工作，然而由于企业管理人员未正确认知内部控制工作与审计监督之间的关联性，因此在划分部门岗位时将财务部门和审计部门均作为同等级部门，这样就导致财务部门无法有效监督财务内部控制工作，无法充分发挥出内部监督的作用。第二，内部控制工作的外部监督主要包括社会监督和政府监督。然而由于我国企业没有实行透明化和公开化的内部控制信息，这样将不利于外部监督工作的开展。

（三）资金控制能力较弱。缺乏预算控制能力

企业管理人员没有注重资金控制作用。并且在管理整个企业时没有考虑资金管理的重要性，没有积极创建内部资金控制制度，这样将无法对企业内部资金的使用情况进行控制。在开展各项经济活动时常常出现制度架空情况，所有经济决策都是按照管理人员的主观意识所决定。财务人员在管理资金的同时，缺乏时间价值和风险价值观念，并且没有全面按照制度履行自身职责，这样将会导致企业陷入经济危机当中。

其次。企业在管理资金方面还存在较多问题，有大多数的现金资产比较多，由于现金资产具有较强的流动性。在企业日常运行当中起到重要作用，然而由于资金也属于获取利润较低的资产。因此企业在日常运行期间持有较多的现金。将无法促进经济效益的提升。从现金的持有量也能够看出企业在使用资金方面存在的问题，过多的资金表明企业缺乏合理的资金使用方式和效率。缺乏有效控制。

如果企业在规划发展目标时没有密切联系财务预算，将会导致长期预算与短期预算之间存在差异性。无法有效衔接不同时期的财务预算。在制定和执行预算期间，企业财务部门的工作内容和职责功能存在较大的特殊性。如果出现信息不对等情况将会导致其他部门可应用资金比较多。这样将会提升标准。使财务预算与实际资金使用之间存在较大差距。其次，在执行财务预算时，各部门管理人员都认为财务预算属于财务管理部门的职责。因此在财务预算方面的配合度比较低。然而由于财务部门不了解其他部门的具体财务活动，这样将不利于财务预算的编制。

三、企业财务会计中内部控制的优化路径

（一）树立内部控制意识，健全制度规范

企业财务会计实施内部控制期间。为了全面落实内部控制效果和目标，要求企业管理人员具备内部控制意识。认识到企业财务会计中内部控制的重要性，能够主动去优化和健全内部控制体系，加大内部控制措施的执行力度，充分发挥出财务会计内部控制效果，使企业免收财务风险影响。第一，相关管理人员在开展各项经济活动时需要全面按照相关法律规定实施，并且深入解读内部控制标准规范当中的规定和细则，能够清晰认知和辨别内部控制主体和实施力和实施流程。以此加强管理人员对内部控制工作的认同感，能够自觉履行各项职责，从根本上加强内部控制工作的质量。第二，企业需要根据自身实际发展状况制定内部控制制度，并且需要全面落实制度的执行力。该项制度的主要内容需要对单位的财务活动的具体流程进行水利和明确，包括控制财务风险，采取有效措施降低经济活动的安全风险。此外还需要建立健全各个部门的预算制度，编制合理的预算方案，并且详细记录具体的支出金额，全面落实在每一个部门的经济活动上。需要将企业的各项指出制定明确的支出方案，需要根据财务活动的具体情况不断调整和追加财务预算。如果在此期间出现问题，应当采取有效措施进行处理和解决，这样可以有效避免出现预算滥用情况。

（二）建立风险评估机制

企业在实施内部控制时为了全面提升内部控制实施效果。管理人员需要转变自身管理思维，能够具备事前控制意识，对企业财务会计信息，内部运行信息和市场变化信息等进行收集，并且综合分析以上信息，对企业未来发展可能会遭受的财务风险进行预判，并且制定针对性的控制和处理措施，显著加强企业内部事前控制能力。避免遭受财务风险，从根本上提升企业财务会计的实施效率。与此同时还需要健全和优化财务机制，并且建立财务会计内部控制责任机制，明确内部控制实现目标，细化每一位员工的职责，从根本上加强内部控制工作内容，使各个部门人员能够加强合作交流。

（三）加强财务资金管理和预算管理

對于企业资金管理和预算管理方面。需要明确财务部门的职责。并且选择适合企业发展的预算管理方式，优化和完善财务管理收支突袭和预算管理工作等，详细划分会计科目，确保纳入每一项经济收支，利用采取预算全面反映出企业经济活动，实现科学规范的企业管理效果。其次。企业还需要按照实际制定资金合理使用规范，实现资金利用效益最大化。企业员工不能随意支取企业资金，避免资金流失。并且在资金支出时需要由负责人签字，明确资金使用责任。在管理期间如果发现资金不合理使用。能够及时追回资金。避免经济损失。

四、结束语

综上所述，基于以上分析能够看出，企业需要加强重视财务会计内部控制，并且对现有的内部控制制度进行审核和管理，能够及时在第一时间发现隐藏的各项问题，并且采取有效措施进行处理。在企业发展过程中对内部控制内容和方式实施控制，能够对企业财务会计的内部控制机制起到改善和优化作用。使企业发展期间避免遭受较大的经济风险，从而实现企业的长久稳定发展目标。