事业部制下的资金管控探讨

杨广辉

在事业部制的企业组织架构下，如何做好事业部的资金管理，实现企业资金合理调配，提高财务运行质量，客观反映各事业部的资金收益水平及经营成效，本文将就此进行探讨。

一、事业部制资金管控特点

事业部制是高度集权下分权的管理组织，目前事业部制的管理模式在我国许多大中型企业集团中广泛采用，该种体制下公司总部拥有政策制定、投资决策、人事任免、筹融资与资本运作等重大事项决策权，事业部作为二级单位仅有一定的自主经营权，负责按照总部下达的经营指标开展经营活动。

在该体制下，资金管控的特点为企业总部负责公司整体资金管控，实行资金集中统一管理，企业按照整体资金情况安排资金使用计划及筹融资活动，各事业部根据资金需求上报资金使用计划，由公司统一进行资金收支活动。

二、事业部制资金管理难点

在事业部制下，由于总部层面对于各事业部经营情况不够深入掌握的情况下，各事业部出于自身利益的考虑，容易多报资金需求，因此在公司整体资金较为充裕的情况下，容易导致公司层面沉淀大量的资金作为事业部资金需求备用，从而导致资金使用效率低下，甚至会影响公司相关资本运作的开展：而如果各事业部间资金收支不均衡，且整体资金状况较为紧张的情况下，各事业部之间为争取有限的资金而产生矛盾，给总部资金的管控带来难度。

三、事业部制资金管理方案

资金管理上，总部根据各事业部的资金状况及整体资金状况合理安排筹融资行为，对资金进行统一调配，同时按照“独立核算资金收支”的原则，运用财务信息化手段，建立事业部“虚拟银行账户”，将各事业部视同独立运行的经济组织进行资金管理。

内部资金初始值的分配，对于己经成立事业部的企业，可根据公司整体资金情况，结合各事业部的经营特性，如某些事业部属于重资产行业、有些属于轻资产行业等，可对初始资金值的分配适当进行调整，将企业资金预留一部分总部运营备用金后，按照相关原则在各事业部进行虚拟分配，对于新成立的新事业部，可视同投资项目按照相关模型测算预计资金需求，进而按照投资额进行资金赋值，同时根据测算的资金需求在后续经营期间内进行相应考核，对于未达到相关投资回报的，按照实际资金需求部分对相应事业部资金成本进行绩效考核；各事业部分别在公司总部开设虚拟账户，通过虚拟账户独立核算各事业部资金收支情况。

按照“独立核算资金收支”的原则，遵循以下方法：

（一）内部存款

各内部银行账户在资金流入时，余额增加，计息基数增加；资金流出时，余额减少，计息基数减少；按期结息入各内部银行账户。各事业部资金流入的情形包括以下内容：包括收到销售款、收到内部存款利息、收到退回保证金、收到税收返还等。资金流出的情形包括以下内容：包括支付采购款、支付税费、固定资产折旧、费用报销、支付工资与社保、公积金等人工成本支出、支付内部贷款利息、支付保证金等。为鼓励事业部根据市场及行业发展情况扩大生产、加大研发投入的积极性，在生产线建设、研发设备等固定资产的大额资金支出上，可由公司总部统一垫付资金支出，后续再将归属于各事业部的固定资产、基建投入以折旧、摊销等形式予以扣回，避免因大额资金支出导致事业部资金压力较大，而不愿实施改扩建及研发投入，影响企业长远战略目标实现。

（二）内部贷款

事业部内部银行账戶资金不足时，可向公司申请贷款，并按期支付利息，到期还本。事业部在申请内部资金贷款时，应同时上报相关资金使用计划及资金回款计划，便于公司总部掌握事业部资金收支状况，规避资金风险。

（三）资金上收

各事业部销售款等款项到账后，公司将按照一定的分成比例上收各事业部内部账户资金。同时根据公司总部下达的年度经营计划指标，对于应上交的利润也作为应上收资金，根据合理的期间予以上收。

（四）资金占用考核

将各事业部当年内部资金贷款利息、应收款项、预付账款、存货的资金占用成本，纳入事业部经营业绩考核，加强对各事业部资金的考核和监督。

应收款项占用成本：

（1）应收账款.应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。考核计算方法：按各事业部应收账款年末账面余额计提（或冲销）坏账准备金额计入事业部年度考核数据，冲减事业部利润。

（2）预付账款占用成本.预付账款是指企业按照合同约定，预先付给供应单位的款项。考核方法：经催收后仍未处理且账龄超过一定期限的预付账款，按照相应金额计入事业部年度考核数据，冲减事业部利润。

（3）存货占用成本.存货是指公司自行生产或者外购的相关产成品、半成品、原材料等生产线物资。考核计算方法：按各事业部存货年末账面余额计提（或冲销）存货跌价准备计入事业部年度考核数据，冲减事业部利润。

（五）资金计划

按月分周填报资金月计划，按周填报大额资金计划，以加强资金计划管理，强化大额资金支出管控。加强资金计划管理，建立健全资金预算管理体制，通过以收定支原则要求各事业部编制资金收支计划，各企业可根据企业的具体经营情况以及资金收支规模与频度，如建立按月分周的资金收支计划，对于日常的经营活动支出如采购付款、办公差旅支出等经审批后直接支付，建立大额资金支付计划制度，根据各事业部实际经营情况，分别制定大额资金支出标准，对于大额资金支出专项审批报备，便于公司总部统筹整天资金状况，合理安排筹融资计划。

参考文献：

[1]郝守泉.当代经济，2013.