企业税务筹划风险分析及管理

梅蘭月

【摘要】本文基于企业税务筹划中存在的风险进行分析，提出了一些企业税务筹划中有效的控制策略，希望对读者有所帮助。

【关键词】税务筹划 风险 分析 策略

一、企业税务筹划风险概论

税务筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税，以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时由于各种因素的影响导致税务筹划结果与希望有所差别，给企业的发展带来了损失。最直接的表现就是由于企业偷税漏税而受到惩罚，不但影响企业的聲誉还加重了企业的税收负担，企业的税务筹划利用的是税法的空白部分，因此在进行税务筹划时隐藏着巨大的危险性，这是企业税务筹划风险的直接所在。

既然有风险，那么就存在回报。企业在进行税务筹划过程中能够为企业创造很多的价值：为企业带来更多的经济效益，税务筹划的本质在于在法律允许的范围内尽可能的减少企业税收支出，毫无疑问这样能够增加企业的收益；促进企业财务管理水平的提高，企业税务筹划是一项复杂的工作，对企业的财务人员专业水平有较高的要求，其涉及到会计管理、财务管理、税务管理等许多方面的知识，在进行税务筹划时候要求企业财务人员必须对有关税法进行深入的了解和掌握，这样对于财务人员工作能力的提高有一定的促进作用；能够有效帮助企业对于资金的利用，企业在交税过程中，需要先报税然后再向税务机关缴纳税款，在这个过程中允许大额税赋的企业晚交税款，这对于企业的资金周转来说是十分有利的。

二、企业税务筹划风险分析

（一）税务筹划过渡

企业刻意的控制资金的流出由此带来的税务筹划过渡问题是在所难免的，税务筹划过度主要表现在两个方面：“恶意”的税务筹划，恶意的税务筹划是指企业为了减小税收负担而采用一些不正当的手段进行税务筹划，比如虚增企业的科技研发费用，对企业的收入或者支出进行刻意的提前或者推迟，通过这些不良手段的确能够减少企业的税收负担，但是这样一来，将使企业面临承担法律责任的险境，十分不利于企业的长期发展；过度强调税收挡板作用，总的来说，这也是企业运用一些不良手段减小现金流出，从而扩大自身收益的手段，例如企业运用折旧和存货法来减轻税负是司空见惯的，很多企业为了减轻税收负担可谓是不择手段，但是如果将这种手段运用在税收减免项目中，那么企业反而不能，受到由于政策所带来的福利，此外，由于物价的普遍上涨，有的企业会运用加权平均的存货计价法增加经营成本，从而达到减轻税收负担的效果，但是值得注意的是，在我国存货计价方法确定以后就不能随意变更，因此企业需要充分考虑由此带来的影响，不能因为一时的利益因而忽略了企业的长久发展。涉税法律风险，涉税法律风险主要指的是企业偷税漏税等不良行为，无论是出于道德层面还是法律层面，企业决策者都应该高度注重这个问题，尽管偷税漏税将给企业带来丰厚的利益，但是由此带来的风险对于企业来说也是灾难性的，在企业税务筹划过程中要尤为注意。

（二）筹划目标风险

在市场经济竞争尤为激烈的情况下，企业对商业方案的选择应该综合考虑各方面的因素，最大限度的减少各种因素给企业带来的不利影响，如果企业一味的追求利润最大化，那么将会使企业在发展过程中遇到很多问题：请注重企业利润最大化的商业行为，很可能导致企业资金链和现金流动出现很多意想不到的问题，忽视了企业现金流量；追求利润最大化很有可能会损害企业的长期利益，事实表明，很多真正具有价值的投资都是一个漫长的过程，前期利润较微薄，而后期将会涌现出惊人的利润，追求利润最大化的企业很可能会错过这种发展机遇；导致资金流动出现问题，企业的年终报表显示具有很多的利润，但是企业却承担着巨大的财务风险，这种问题并不罕见。综合上述种种因素，税收筹划过程中不应以企业利润最大化为唯一目标，应该综合考虑各种因素对企业发展的影响，做出科学合理的税务筹划。

（三）筹划方案风险

我国正处于社会主义市场经济深化改革的阶段，企业经营所面临的外部环境将时刻发生变化，如果企业的税务筹划方案存在一定的问题，特别是对于长期深入筹划方案，此时企业的商业活动如果不再符合新的政策和法律的要求，这样的税务筹划方案将给企业带来一定的风险，针对从前的商业活动或者是税务政策所制定的税务筹划方案，在商业活动和税务法律改变的情况下将会导致筹划结果与预期存在很大的偏差，这就是所谓的税务筹划方案风险问题。税务筹划方案风险不仅受到政策变更和企业外部环境改变的影响，与企业内部也有一定的关系。在市场经济如火如茶发展的浪潮下，中小企业如雨后春笋般繁荣发展，由于这些企业特有的性质，他们很多并没有专业的财务管理团队，那么税务筹划方案对他们来说更是显得十分的陌生，甚至根本就没有税务筹划方案的指导，这也是企业税务筹划办案风险的又一个问题。

（四）企业扩张风险

如今处于国家政治体制和经济体制深化改革的阶段，出台一些有利于企业发展的政策是不难见到的，这给企业的发展提供了很多的机遇，但是许多企业将会抓住这个“机遇”进行盲目的扩张，从而带来一些税务筹划方面的风险，具体的表现形式为：税务战略风险，企业在异地扩张时，缺乏对异地商业发展环境的了解，对地区税收政策和制度比较陌生，在制定扩张战略的税务筹划方案的时候没办法统筹全局，首尾兼顾，既满足于企业自身发展的需求，又不与地方性的法律法规相冲突，不能形成整体的企业效益，为企业扩张失败埋下了伏笔；政策差异风险，企业进行异地扩张时很有可能面对地方性的法律税收政策，虽然这与本地方的法律税收政策总体上差异不算太大，但仍然存在着很多不同的地方，这往往会导致企业疏忽异地扩张的税务筹划，特别是一些具有地方保护主义政策的地域，企业进行扩张而忽视了税务筹划的问题，那么将使得企业上升到承担法律责任问题的阶段，得不偿失；法律风险，尽管合理避税是各个国家各个地区，各个行业发展中司空见惯的问题，但是对于不同地域的税务机关对此看法却不一样，如果企业在进行异地扩张时不进行细致的了解，制定合理的税务筹划方案，那么有可能企业认为是合理避税的行为将被税务机关认定为偷税漏税而给予严厉的处罚，为企业的扩张带来极其不利的影响。

三、企业税务筹划管理

（一）强化税务筹划风险意识

社会主义市场经济发展到今天，种种事例向世人证明企业要有良好的发展就必须构建良好的企业文化，这对于现代企业管理与发展是极为重要的.在税务筹划方面，企业必须构建一种税务筹划风险意识，在企业员工做心目中树立税务执法风险意识是企业进行税务筹划风险防范的基础.此外，企业必须加强税务筹划风险的管理，加强企业财务管理部门的发展，促进企业财务管理部门各科室之间的合作，.当然，企业在税务筹划风险防范少不了风险预警机制的建立，社会的发展趋于多元化，企业所面临更加复杂的环境，税收政策种类繁多且日新月异，单凭人为的企业税务筹划风险预警已经满足不了时代发展的需求，必须建立一个基于互联网电子技术的现代税务筹划风险预警机制，并且要充分利用大数据时代的數据力量，真正构建起现代税务筹划风险预警机制，以满足企业在当代发展的需求。

（二）科学的税务筹划方案

企业税务筹划战略目标的建立能够对企业的税务筹划战略指导，无论以后面对多变的税务政策还是市场经济发展环境，都能够灵活的做出变动，这于企业的发展来说是极其重要的。根据国家税务局的指示可以将企业税务战略划分为战略分析、战略实施、信息反馈三个环节，在企业发展中针对自身情况灵活的进行变动，从而达到税务筹划最优化的效果。

（三）树立正确的税务筹划目标

税务筹划目标应该与税务筹划方案一样应该具有较高的灵活性，这样能够使得企业在多变的发展环境中灵活应变。总的来说，税务筹划目标的建立应该符合国家的政策方针，只有这样的税务筹划目标才能够在不触犯政策法律这个前提下实现企业自身利益最优化的效果。在税务筹划过程中要尽可能多的设立选择方案，使企业决策者综合考虑企业发展因素而选择最适合企业的方案，在制定企业税收筹划方案时一定要注意灵活性，能够针对企业外部环境的变化，适时做出调整，使企业尽快的适应新的环境而实现盈利的目的。

四、结语

企业税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，对企业发展具有至关重要的作用。本文首先介绍了企业税务筹划的基本问题，包括税务筹划的含义与作用，然后对现今企业税务筹划的风险做出了分析，主要包括税务筹划过渡、筹划目标具有风险、筹划方案风险、企业扩张危险几方面的内容，接着从强化税务筹划风险意识、科学规划税务筹划方案、树立正确税务筹划目标三个方面进行了税务筹划风险管理的阐述，希望对读者有所帮助。

参考文献：

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