农村商业银行的会计风险与控制

付向丽

摘要：随着市场经济的繁荣发展，农村商业银行逐步趋向利率化，金融脱媒在经济体系中日益普遍，这在一定程度上加大了农村商业银行的经营风险，在银行的整体营运中，会计风险已成为农商银行所面临的其中一个最棘手的问题。面对经济体系的巨大变革、市场的日新月异，农村商业银行要想从根本上规避会计风险，需要增强风险防范意识，实现对会计风险的控制，也是对农村商业银行的整体运营有重要作用的。

关键词：农村商业 银行会计 风险

一、农村商业银行的发展背景及会计风险概述

在我国农村金融构造体系中，农村商业银行一直占据着重要的地位，众所周知，它的前身是农村信用社，在对农村信用社进行改造的基础上，优化了传统的合作制，汲取股份和资金形成了现在的合作制农村金融机构。农村商业银行成立并建设于农村，它的重要意义之一是加强农村的金融发展，其主要的业务和资金流动来源于农村的资金。农村商业银行通常会将营业网点建立在较为偏僻和分散的地区，为了争取吸收更多的资金，这在一定程度上使得农村商业银行的内部控制存在管理难点，同时也存在较大的会计操作风险。农村商业银行会计操作风险具有如下特征：风险范围及防控风险的难度较大，管理成本投入较高，风险更容易传播等。如何对农村商业银行的会计操作风险提出有价值的意见和有建设性的解决措施，对整个农商银行的运行与管理具有重要意义。

二、会计操作风险的特征概括

人为操作失误和内部系统漏洞等原因是造成银行操作风险损失的主要原因。这其中人为操作失误也包括未按规定操作，错误的操作程序、违反相关法律规定等。系统漏洞主要是指由于系统错误所引起的风险。除此之外，会计人员的弄虚作假、或其他一些无法预料的意外事故也是引起会计操作风险的导火索。针对总结可知，虽然法律方面的风险也在会计操作风险定义范畴之内，但其中并不包括由于管理决策失误和其他名誉损失等问题而引起的风险。

银行的营业利润并不能左右操作风险，不易分散和防范；而且导致操作风险出现的缘由都是有自身的特性的，难以利用一种特定的条例或管理方法进行判断和约束。尽管相关部门针对操作风险这一问题已经进行了长时间的探讨和研究，但农村金融机构对此仍旧缺乏严格的管理措施及制度，在实际工作中，难以实现对操作风险的具体掌控。操作风险所影响和涉及的范围非常大，根据对各种实际问题的分析可知，操作风险在整个问题出现到解决的过程中都存在随时出现的可能，由于它的不可掌控性，使得对其的防范措施及对策要有别于其他风险管控，应当在整个体系中使每个员工都能保证自身的工作职责，加强对操作风险的管控意识，明确岗位职责。

三、农村商业银行会计管理存在的主要问题

当前阶段，通过对农村商业银行的会计管理工作进行分析，可以得出其出现的如下问题：相关管理部门缺乏完善的管理体系；管理工作落实不到位；内部人员管理漏洞；信息化技术手段的缺失。针对这几方面的概括如下所示：

（一）缺乏内部管理机制

目前国内的市场经济已步入正轨，这也为商业银行的发展提供了助力，市场竞争也随之更加激烈。然而，与城市的发展进行对比过后，很容易发现农村商业银行在内部管理上存在巨大的缺陷，内部管理机制的建设不全面，主要表现在：首先，先将会计规章制度纳入到管理制度范围内，但是，会计的核算工作又交由业务部门进行，这在内部管理中出现了制度与工作执行者之间的不对位，难以保证相关工作的顺利进行。

（二）内部监督管理工作不落实

众多商业银行要求员工在上岗前进行培训，这是一个必须要有的员工管理环节，但在此环节中，培训的质量难以保证，员工在培训后没有将学习内容真正应用到实际工作中，积极性缺乏，主动学习的意识淡薄，培训效果差，员工的整体能力与综合素质难以满足现代农商银行的业务开展要求，对会计制度一知半解，对农商银行的认知度也不够。这样流于形式的培训难保证日后的工作不出现疏漏，从而加大了农村商业银行的风险隐患，对于农商銀行本身的企业形象树立也有一定的负面影响。面对这样的情况，商业银行内部的监督管理部门也没有实施岗位权利，对银行存在的风险问题视若无睹，缺乏一定的预备议案和警惕，对于复杂的会计信息无法进行有效的防范，无法实现农村商业银行的可持续发展。

（三）银行内部分工机制不合理

目前，农村商业银行的管理模式习惯于将各科室进行独立分隔办公，每个科室有其具体的工作内容，这使得银行内部的管理工作受到一定阻碍，分工工作也不合理。随着管理理念的不断创新，落后的工作模式很难适应时代的发展，很多管理部门及领导对内部管控制度缺乏应有的重视和认知，在这样传统的工作模式根深蒂固的情况下，农村商业银行应该尽早提出改革意见，并付诸实际行动。

（四）信息化技术应用的缺失

我国的商业银行已逐渐靠近市场经济的潮流，这催化了传统经营管理模式的快速变革。农村商业银行在生存发展中，为顺应时代的发展和进步，逐渐扩大了业务范围和银行职能，例如，理财产品的推销、私人银行业务的办理等。业务范围的扩大，必然提高了对农村商业银行工作的要求，不管在业务办理还是银行内部管理方面，我们的信息化技术手段应用的还不是很到位，硬件设施如果难以为日常经营提供服务，会导致银行的工作效率大大降低，经济收益也会有所影响。

四、提高农村商业银行会计管理工作质量的有效路径

促进农村商业银行会计管理工作质量提升的路径.主要体现在以下几个方面：加强风险防范意识；建立健全内部管理制度及规范；优化内部管控制度，促进建设并维护；加强人员基本素质建设；落实会计监督工作。针对这几项提升管理工作质量的路径，具体的阐述如下：

（一）加强风险防范意识

金融市场的快速发展与开放，在一定程度上加大了农村商业银行的风险，面对这样的市场动向与经济背景，农村商业银行应当加强风险防范意识。对于风险进行评估，积极开展好风险防范管理工作。同时，应当严格遵守国家相关法律条例，对存款及贷款工作进行严密把控，增强风险的防范力度。银行还应建立系统的风险预警系统，减少坏账率，并且，还要对不良资产进行清理。

（二）建立健全内部管理制度及规范

当下的市场环境日趋成熟稳定，农村商业银行处于一种复杂的外部与内部环境中。为顺应时代的发展进步，农村商业银行应当依据会计管理工作要求，建立健全内部管理制度及规范。首先，银行应结合国家政策进行规章制度的制定。比如，自2016年5月1号之后起，我国将全面推开营改增试点，并将金融业纳入了试点范畴。针对国家在会计方向的政策调整，农村商业银行应当进行相应的调整，在不触犯法律的情况下，合理避税。然后，应对所有部门进行优化和整合，实现会计管理机制的统一执行和管理。

（三）优化内部管控制度，促进建设并维护

通过不断优化内部管控制度，促进建设并维护，才能更好的促进银行内部管理质量的提升。首先，对于领导层，应当加强自身对内部工作的认识与重视，上行下效，应当做好模范带头作用，充分发挥职能优势，积极鼓励各部门团结协作，营造团队努力向上的氛围。其次，建设内部管理控制机制，将工作重点及目标落实到具体员工，引起员工的高度重视，促进其配合执行的力度，将工作真正落到实处。

（四）加强人员基本素质建设

在金融机构中，会计工作具有特殊的性质，有别于其他企业单位，在会计工作的規范性上有很高的要求，换言之就是会计工作既要符合国家法律规定，又要遵守银行内部管理部门的相关条例，这在一定程度上，加强了农村商业银行会计从业人员对风险防范的意识。会计人员就业的最基本要求是要具备会计从业资格证，在银行机构工作的会计人员要在此基础上，同时具备银行从业资格。农商银行应当定期组织相应的会计风险管控学习交流会，加强职业道德素质建设，提高整体团队的风险防范意识与能力。让会计人员在工作中能够及时发现问题并上报，及时有效的进行解决。

（五）落实会计监督工作

随着业务范围的扩大，农村商业银行在经营规模上也随之扩大，这对于银行的资金管理也加大了难度，对银行的经营管理也提出了更高的要求。因此，银行应建立严格的监督机制，提高监督工作的效率和质量。同时，在落实会计监督工作中，除了已经成熟的传统业务，对新业务的办理要更加注重监督工作，同时，优化监督模式，创新监督机制，改进监督方法也是必不可少的环节。

五、结束语

综上所述，加强农村商业银行会计管理工作，是维持其可持续发展的重要举措。尽管当下的农村商业银行在会计管理工作中还存在一定的缺陷和漏洞，但只要我们逐步完善管理制度，加强风险防范意识，真正将管理理念落实到工作中，就一定会提升农村商业银行的整体管理水平。