试论现代财政建设与国民美好生活实现

2018-11-08姚轩鸽

西部学刊 2018年10期

摘要：财政（税收与预算）与人民美好生活需求之满足具有紧密的相关性，在影响人民不断增长的美好生活需求诸多要素中，财政制度及其实施具有举足轻重的中介、枢纽与基础性作用。因此，新时代全面改革应把工作重点放在财政改革上。或者说，要彻底化解“人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾”，必须启动“系统性重构”的财政制度改革，这是最佳着力点和切入点，可能收获事半功倍的效果。

关键词：财政；美好生活；挑战；对策

中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：CN61-1487-（2018）10-0084-05

党的十九大报告指出：我国社会主要矛盾已经转化为“人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾”。同时强调必须“加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。深化税收制度，健全地方税体系。”作为人民“美好生活”与社会发展之中介的财政，在促进“人民日益增长的美好生活需要”满足方面，扮演何种角色，发挥怎样的作用？基于此，本文探讨现代财政与“不平衡不充分的发展”、与“国民美好生活”需求满足之间的相关性问题，以期为中国现代财政建设科学目标的设定以及新途径的探索提供参考和借鉴。

一、基本概念探讨

毋庸置疑，财政治理与社会“不平衡不充分的发展”，与“人民日益增长的美好生活需要”三者是紧密相关的。财政治理越优良，社会发展越平衡越充分，“人民日益增长的美好生活需要”越容易满足。反之，如果财政治理越落后，社会发展越“不平衡不充分”，“人民日益增长的美好生活需要”越难以满足。正如日本学者神野直彦所言，因为“‘社会是广义的社会体系，由政治体系、经济体系、社会体系三个子系统构成，三者相互作用。财政是调节三者的媒介，因此，财政成为‘体制改革的核心议题。”[1]8

当然，这个结论应是基于人们对“现代财政”“不平衡不充分的发展”“美好生活”内涵与本质理解的科学性与共识性。

（一）“不平衡不充分的发展”之内涵

“不平衡不充分的发展”是指社会发展的“不平衡不充分”，既是指社会各构成要素外部之间发展的“不平衡不充分”，也是指社会各构成要素内部因子之间发展的 “不平衡不充分”。众所周知，“社会就其动态结构来说，无非由经济、文化产业、人际交往、政治、德治、法和道德

7 类活动构成。”[2]410 如果再加上人与非人类存在物之活动，社会即由八类活动构成。因此，所谓“不平衡不充分的发展”，既是指经济、文化产业、人际交往、政治、德治、法、道德、生态八类活动之间“不平衡不充分的发展”，也是指这八类活动各自内部要素之间“不平衡不充分的发展”。既有主要矛盾和非主要矛盾方面的不平衡，也有矛盾的主要方面与非主要方面的不平衡。而且，这些矛盾的方面都是“相互影响、相互制约，并在一定条件下相互转化的关系”。同样，由于“充分”意味着“充足”“尽量”，因此，“不充分”即“不充足”“没有尽量”，没有达到圆满的限度。如此，“不充分的发展”意味着社会八类要素以及各自内部因子的发展“不充足”“没有尽量”，未达到圆满的限度。事实上，社会八类要素之间以及各自内部因子的“不平衡不充分的发展”，将直接、间接地影响全社会和每个国民的福祉总量的增减，即影响国民“美好生活”需求的实现程度。因为“人民日益增长的美好生活”之满足，必须仰赖公共产品与私人产品。

（二）“美好生活”的内涵与本质

关于“美好生活”的内涵，不同的人或有不同的理解，不同的社会也有不同的认识。比如，对于吃不饱肚子的人而言，能吃饱肚子便是“美好生活”；对于渴望自由、尊严和创造的人而言，获得自由和尊严，实现自我便是“美好生活”。瑞典民族学教授奥维·洛夫格伦和乔纳森·弗雷克曼就在其新近出版的《美好生活：中产阶级的生活史》一书中认为，所谓“美好生活”，就是“中产阶级生活”，具体表现为“拥有时间”“崇尚自然”“构建家庭” 的生活 [3]11。事实上，要“在哲学层面上，要给美好生活一个普遍的、统一的说法，实在不易。”但不可否认的是， “‘美好生活是社会发展的最大价值公约数”。而且“，美好生活的本质是有内涵、有质量、可持续，稳定的有品质和境界的生活，是可欲的、可期待的生活。”[4] 这是因为，满足“美好生活”的内容是客观的，人类追求“美好生活”的事实是客观的“，美好生活”的价值结构是客观的。即“美好生活”具有主观性与客观性、真实性与虚幻性、相对性与绝对性等特征。

其实，“美好生活”是美好生活需求、欲望及其衍生者得到满足后国民主体的一种心理体验。狭义而言，“美好生活”则是指国民人生重大需要、欲望及其衍生者得到满足后的一种心理体验。质言之，“美好生活”是人生重大需要和欲望得到满足的心理体验，是人生重大目的得到实现的心理体验，是人生达到生存和发展的某种完满的心理体验。

常识是，人生重大需要和欲望要得到满足，既需要物质产品，也需要精神产品；既需要私人产品，也需要公共产品。所以，加拿大学者克里夫·贝克认为，价值根植于人性本身或者说“美好生活”，而美好生活包含了对基础价值的实现，而这些“基础价值”是人类切实要追求的，包括生存、健康、幸福、友谊、助人、自尊、被人尊重、知识、自由、自我实现、同情、生活的意义感等。价值并非亘古不变的，亦非放之四海皆准，无论是基础价值还是具体价值，都会因时间、地点和人物的不同而不同。我们既不能丧失对基础价值的追求，亦不能貌似权威对其指手画脚， “而是应以参与的态度提出值得参考的价值和意见”[5]5。具体说，人生重大需要和欲望要得到满足既需要物质类的产品，诸如满足国民生理需要类的、满足国民肉体欲望类的（生活富裕和躯体健康）；也需要社会类的产品，诸如满足国民社会性需要、欲望、目的类的产品（自由、归属和爱等）；还有精神类的产品，诸如满足国民认知需要与审美需要类的产品（自我实现、自我創造潜能）等。而且，不论是物质产品，还是精神产品，不论是公共产品，还是准公共产品，或者私人产品，都需要质优价廉、结构合理、性价比高、供给充分，同时具有可持续性。由于公共产品的供给质量与数量主要依靠政府，依靠优良的财政制度的支撑，所以财政制度的优劣及其运行状况高效、健康与否，便与国民“美好生活”的满足紧密相关。

（三）“现代财政”的基本特征

“现代财政”与“财政”具有不同的内涵与外延。因为“现代”（modern）是一个时间概念。“‘现代主要指的是新，更重要的是，它指的是求新意志，基于对传统的彻底批判来进行革新和提高的计划……”[6]2 这意味着，由于“现代”终会稍纵即逝，用这样的词语命名的理论，也就很难设定稳定的内涵与外延，从而极易被赋予不确定的时代性色彩，充满主观性与随意性。而人类实践经验告诉我们，关于“现代化”的知识，特别是对于现代化目的与现代化行为事实如何规律之认识的知识，也就是对现代化价值的认识，总是随着历史的发展越来越丰富，而不是越来越贫乏，只会越来越真，不会越来越假。因此，唯有“现代”中的“文明”程度，也就是有助于多少人福祉总量之大小，才是区别“现代”与“古代”的核心标准。即“真正的现代”是指一种社会治理制度与机制，有助于全体或大多数共同体成员福祉总量的增进，即越是有助于增进全体或大多数共同体成员福祉总量的制度与机制，越属于“现代”。

关于“财政”的界定，目前国内学界主流认为：财政就是政府的“理财之政”。在国外，阿瑟·塞西尔·庇古认为：财政的本质发端于国家必有的一定形式的统治组织，统治当局的职能与支出相伴，因此也必须筹划收入。[6]383 但不论对“财政”的内涵如何界定，学界比较一致的界定是：财政是指对国家公共资金收支活动的管理，本质在于通过提升公共资金的收支活动效率，提高公共产品生产与经营的效率与性价比，最大限度地增进全社会和每个国民的福祉总量，满足每个国民不断增长的“美好生活”需要。换句话说，能否“最大限度地增进全社会和每个国民的福祉总量”，是区别“现代财政”与“古代财政” 的本质特征。凡是能最大限度地增進全社会和每个国民福祉总量，满足每个国民不断增长的“美好生活”需要的财政，便属于现代财政范畴。反之，则属于“古代财政” 范畴，便需要进行现代化的转型。

二、现代财政与国民美好生活相关性分析

（一）现代财政与国民“美好生活”的相关性

从“现代财政”的界定看，现代财政与人民美好生活需求之间是一种正相关关系，即现代财政越具有“现代性”，越有可能提供“高性价比”的公共产品，越有助于满足人民“美好生活”的需求。反之，越缺乏“现代性”，越提供不了“高性价比”的公共产品，越无助于人民“美好生活”需求的满足。道理很简单，越是具有“现代性” 的财政绩效越优良，公共资金的收支管理效率越高，公共产品的性价比越高，越有助于人民“美好生活”需求的满足。这是因为，“高性价比”公共产品就其本质而言，是满足人们公共需求、欲望、兴趣、目的等衍生物的产品。因此，“高性价比”公共产品的结构是合理的，即根据马斯洛关于人的需要存在相应的等级性：物质需要是低级需要、社会需要是中级需要、精神需要是高级需要 [7]12，其相对应的公共产品供给不论是质量还是数量，都是相对合理的，即这种公共产品供给具有物质、社会与精神的完整结构。相反，如果一个社会的公共产品供给存在结构性缺陷，便无助于人民“美好生活”需求的满足。而且，由于公共产品存在区域性、行业性、职业性、年龄等结构性差异，国民公共需求的满足，也就存在相应的结构性不平衡不充分的问题。从逻辑上说，如果一个社会的公共产品供给存在此类结构性不平衡不充分问题的话，便无助于人民“美好生活”需求的满足。

就公共产品及其供给的类型而言，也存在一个类型优化的问题，即公共产品的类型越优化，越有助于国民 “美好生活”需求的满足。具体说，财政可通过影响八类社会活动之平衡性与充分性，间接影响国民“美好生活” 需求的满足程度。对此可简要图示如下：

（二）税制优劣与国民“美好生活”相关性

财政既然与国民“美好生活”紧密相关，那作为财政核心构成部分的征税（税制），逻辑上也与国民“美好生活”紧密相关。税制越优良先进，越有助于国民“美好生活”需求的满足。这种相关性，一方面表现为数量上的多少与质量上的优劣，即国家征税的深度及其“用之于民”的多少与国民“美好生活”需求满足程度之间为国家征税越少意味着纳税者可支配财富的增加，这有助于国民私人类需求的满足，有助于与私人产品紧密相关类“美好生活”需求的满足。关键是，公共资金使用的权力必须装进“制度的笼子”，被滥用的可能性才较小。否则，公共资金的使用效率不可能很高，还可能造成更大的资源浪费。就税收的本质在于为公共产品供给提供资金保障而言，如果公共资金短缺，便会制约公共产品的供给效率与性价比高低。即公共资金越多，如果使用效率高，财权制衡有效，供给的公共产品性价比高的话，越有助于国民“美好生活”需求的满足。

同时，国家征税的方式也与国民“美好生活”需求的满足紧密相关。一方面，因为国家征税的方式本身就是一种典型的公共产品，具备“非排他性”与“非竞争性” 的基本特征。国家征税的方式越文明，国民的“美好生活” 类需求越容易满足，越有助于培育优良的国民性，从而促进社会的繁荣与进步。反之，则会阻遏国民做一个好国民的“美好生活”类需求的满足，加剧社会人际关系的矛盾与冲突。税制优劣与国民“美好生活”相关性图示如下：

（三）预算与国民“美好生活”相关性

预算也与国民“美好生活”紧密相关。因为，“预算——即企图通过政治过程配置稀缺财政资源，以实现理解各异的美好生活——是政治过程的中心。正是对美好生活的不同理解使得人们可以通过预算实现彼此间的承诺；而这些不同理解之间的冲突则意味着不是所有的[8]6的关系。另一方面则表现为国家征税方式的文明程度，承诺都能实现。”

一方面，预算制度的优劣直接关系

诸如是否遵从法治、平等、限度，以及民主等道德原则，具体则表现为征税的合法性、公正性与透明度等要素与国民“美好生活”需求满足程度之间的关系。

就国家征税的多少而言，在一定的限度和条件下，国家征税越少越有助于国民“美好生活”需求的满足。因公共产品供给的质量与数量。预算制度越优良，公共产

品的性价比越高，结构越合理，合意性越大，公正性越强，就越符合人道、自由、法治、平等、限度，以及公正、民主等道德原则，越少异化，预算权的监督越有效，公共资金浪费的可能性越小，从而税款“用之于民”的数量越多“，用之于民之所需”的质量越高，满足国民“美好生活”需求的效率便越高。另一方面，因为预算制度的优劣直接关系公共产品供给方式的优劣，即公共产品供给方式的文明程度，诸如人道、自由、法治、平等、限度，以及公正、民主等程度，从而与国民“美好生活”需求的满足程度紧密相关。

进一步说，预算与国民“美好生活”的相关性，主要体现在与公共产品的结构紧密相关。因为公共产品供给具有物质、社会与精神的完整结构。结构越科学合理，公共产品的结构性不平衡、不充分现象便越少，越容易满足国民“美好生活”的结构性需求。因为“预算和社会生活相互暗示。当问及应该如何制定预算时，你将也会听到有关社会生活该如何进行的答案”。[9] 同时国民“美好生活”的满足，也与公共产品的类型紧密相关。具体说，预算与国民“美好生活”的相关性图示如下：

三、我国现代财政构建面临的挑战与对策

（一）挑战

毋庸置疑，要满足人民日益增长的“美好生活”需求，构建现代财政是根本和关键。就现代财政的科学性、完备性与优良性而言，我国现代财政构建存在如下“不平衡不充分”的问题：

第一，由于中国社会当前处于社会主义初级阶段，财权，包括税权、预算权存在合意性不足的问题。主要表现为：税权和预算权的民意基础尚待进一步扩大和夯实，人民代表大会制度在扩大财权民意性方面尚存在较大的空间。

第二，财权监督尚未形成有效的“闭环式”制衡制约机制，存在财权滥用寻租的现象。由于权利是在权力保障下的利益索取，义务是权力保障下的利益奉献，逻辑上，权力的合法性及其所受制约程度，便直接决定权利与义务分配的公正性与平等性。由于目前财权（稅权与预算权）监督尚未形成有效的“闭环式”制衡制约机制，征纳税人之间权利与义务分配缺少公正性和平等性，因而难以最大限度地提供高性价比的公共产品，满足国民不断增长的“美好生活”需求。

第三，长期存在的财权使用不透明问题，也会直接影响现代财政制度的结构性创新，制约现代财政改革的进程。当前，不仅征税“不透明”问题尚未彻底解决，预算 “不透明”问题同样没有彻底解决。毋庸讳言的是，目前 “间接税为主，直接税为辅”的税制安排，预算不公开、不透明的痼疾，直接关系现代财政制度的构建，影响国民不断增长的“美好生活”需求的满足。

第四，社会主义核心价值观倡导的文明治国理念，尚未实现财政制度的“嵌入”。主要表现在：财政治理的终极目的——增进全社会和每个国民福祉质量，即满足人民日益增长的“美好生活”需求，尚未成为评价财政体制改革得失成败，或者评价财政体制优劣的终极标准。

当然，就财政与社会治理之间的相互作用而言，财政治理存在结构性的不平衡不充分缺陷，也会加剧“社会发展的不平衡不充分”。主要表现在：经济的欠发达，文化产业的不繁荣，政治的清明度不够，人际关系的冲突较多，德治法治的落后，生态环境的压力大，等等 [10]。

（二）对策

既然我国社会主要矛盾已经转化为“人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾”，那么，化解这些主要矛盾就成为新时代的基本使命与重大课题。而本文关于财政与“人民日益增长的美好生活需要”，以及与“不平衡不充分的发展”相关性的分析意味着，优化和建立真正意义上的现代财政，无疑是化解我国社会主要矛盾的关键与枢纽，也是国家治理体系“系统性重构”的最佳着力点和切入点。

就现代财政制度的建立而言，总体对策与建议如下：一是正视中国社会处于社会主义初级阶段的实际，进一步扩大财权（包括税权、预算权）的合意性，夯实财权的民意基础。长期看，关键在于建立国民或纳税人主导的财政制度，即国民或纳税人主导的税制和预算制度，一切征税和用税必须充分体现国民和纳税者的意志。二是建立“上下、内外、德法”的财权（税权和预算权）“闭环式”制衡制约机制，有效遏制财权的滥用，把财权真正装进“制度的笼子”。三是高度重视财权（税权和预算权）使用不透明的问题，加快现代财政制度的结构性创新。

逐步建立“直接税为主，间接税为负”的税制，运用现代互联网技术，构建透明可视的预算支出制度。四是尽快确立基于社会主义核心价值观的财政治理核心价值观导向系统。明确财政治理的终极目的是增进全社会和每个国民福祉质量，满足国民日益增长的“美好生活”需求，并逐步以此作为评价财政体制改革成败、评价财政体制优劣的终极标准。重视财政治理的根本道德原则——公正原则，着力促进征纳税者之间基本权利与义务的完全平等分配，征纳税者之间非基本权利与义务的比例平等分配。

（三）具体对策

就现行财政治理存在结构性的不平衡不充分缺陷与“社会发展的不平衡不充分”相关性而言，既要发挥现代财政对国民不断增长的美好生活需求之枢纽与基础性职能，也要针对不同社会领域存在的不平衡不充分问题进行完善和改进，间接促进社会主要矛盾的转化，最大限度地满足“人民日益增长的美好生活需要”。一是要推进社会主义市场体制的整体完善与健全，明确市场经济主体地位。要尽快把各级政府部门的“权力”与“资本权力”装进“制度的笼子”，全面压缩权力与资本合谋作恶的空间；通过有效的制度创新，支持和扶助民营企业做强、做大；解决企业自主创新发展的各种制度性束缚问题，等等。二是既要鼓励大胆的思想解放，消减落后意识形态对文化产业的掣肘，也要加大社会医疗、养老保障机制等公共产品的供给，及时消减社会冲突的隐患。同时加大教育公共产品的供给，缩小城乡、区域教育不公的问题，特别是解决贫困家庭子女的就学问题，等等。三是既要坚决遏制危害国民人身安全恶性案件的发生，构建健康和谐的人际关系等，也要加强家庭、社区以及单位文化建设。同时要构建全社会信用体系，培养国民诚信的品质，等等。四是既要积极探索农村民主化建设的新途径与新方法，加快城市社区民主化建设步伐，加快试点、“扩围”的进度，也要加快乡镇民主及区县以上的民主建设。同时，各级政府在财政公开透明化方面也应有质的突破，并主动探索协商民主等多种沟通新机制。五是既要重视凝聚全社会积极力量面临的新挑战，也要着力营造健康的社会舆论氛围，同时要警惕和消除落后思想观念，特别是极左社会思潮的负面影响。六是明确法治增进全社会和每个国民福祉总量的终极目的，在执法与司法公正领域有新的建树。七是既要优化社会道德规范，探索符合人性基础和道德终极目的的新道德规范体系，更要高举社会主义核心价值观的旗帜，力争尽快实现核心价值观的制度性“嵌入”。同时重视道德原则的层次性，有效解决微观道德培育机制压力偏大，中小学品德教育“人本” 价值取向不清晰、重私德轻公德等问题。八是在环境保护方面有新的作为，自觉创新机制，取得明显的绩效，全面兑现“十三五”时期环境保护的承诺。

参考文献：

[1]（日）神野直彦 . 体制改革的政治经济学 [M]. 王美平译 . 北京：

社会科学文献出版社，2013.

[2] 王海明 . 新伦理学 [M]. 北京：商务印书馆，2008.

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[4] 袁祖社 .“万象共生”并“美美与共”——“发展价值观”

的嬗变与“美好生活”的实践逻辑 [J]. 河北学刊，2017（1）. [5]（加）克里夫·贝克 . 学会过美好生活 ——人的价值世界 [M].

詹万生等译 . 北京：中央编译出版社，1997.

[6]（美）马泰·卡林内斯库 . 现代性的五副面孔——现代主义、先锋派、颓废、媚俗艺术、后现代主义 [M]. 顾爱彬，李瑞华译 . 北京：商务印书馆，2002.

[7]Abraham H.Maslow.Motivation And Personality（second edition）[M].New York：Harper & Row Publishers，1970.

[8]Aaron Wildavsky，Naomi Caiden.The New Politics of The Budgetary Process（Fourth Edition）[M].Addi-son- Wesley Educational Publishers Inc.2001.

[9]Aaron Wildavsky.A Cultural Theory of Budgeting[J].