新三板企业挂牌过程中的财务规范分析

摘 要 近年来我国新三板挂牌上市企业数量在不断增加，截至2018年9月，已挂牌企业数量已经突破10000家，其中创新层仅占总额的8%左右。国家对新三板企业的审核和分层机制在不断地完善，一些企业渴望在新三板进行挂牌，但却不符合新三板挂牌交易的要求规定，其中财务管理是否规范是能否最终挂牌交易的重要影响因素之一。因此本文将着重探讨新三板企业挂牌过程中财务规范面临的相关问题及相应的解决方法。

关键词 新三板企业 审核机制 财务审查 财务规范 相关问题 措施和方法

一、前言

“新三板”市场原指中关村科技园区非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因挂牌企业均为高科技企业，不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。随着市场的发展，新三板逐渐成为除主板市外的新的融资平台，并划分了基础层和创新层，通过新三板进行挂牌的企业，更有利于融资，进而有利于促进企业的进一步管理与发展。新三板为我国的经济发展以及企业的发展作出了巨大的贡献，特别是给小微企业和暂时未能上主板市场的企业提供了一个广阔的平台。因此，不论是从融资的角度还是从企业发展的角度，对新三板企业的进一步规范化管理是对企业挂牌上市前审核工作的重点。

二、分析新三板挂牌企业实行财务规范的必须要性

（一）财务规范是企业在新三板挂牌的前提条件

现在越来越多的企业通过新三板进行挂牌，主要原因之一是新三板市场对企业资产规模、盈利能力、财务状况、关联交易等硬性指标的要求比我国的主板市场要求低很多，直接上市费用仅占主板市场费用的5%～10%，上市时间比主板市场周期短，同时，地方政府也有财政补贴等鼓励政策，甚至有些企业可以零成本上市。这让很多企业误认为新三板对财务规范要求也不高，实际上这种认识是存在一定的偏差的，特别是2015年国家推出了新三板挂牌企业具体的财务规范要求法规，明确指出不符合新三板挂牌的财务规范要求的企业不能也不具备在新三板挂牌的资格。因此，企业想要在新三板进行挂牌，就一定要符合新三板的财务规范相关要求，这是企业挂牌的前提条件也是最基本的要求。

（二）财务规范有利于新三板挂牌企业更好地获得投资认可

企业在新三板进行挂牌的主要目的是利用新三板融资平台，让更多的投资者关注到企业，吸引企业的战略合作伙伴，从而为企业带来发展中的资金需求以及低成本的融资渠道。新三板对挂牌企业进行财务规范的过程，是让企业取得资本流通环节的基础入门许可证，是国家对投资者的一种保护性措施，只有具备相应的资格和条件，通过会计师、律师、评估师等相关专业人员的审核，才会让投资者的资金得到一定程度的保证。所以，新三板对挂牌企业进行财务规范要求，可以让更多的投资者在作出投资决策前，快速地进行初步判断，避免盲目投资或是在信息不对称的情况下错误投资。因此，为了更好地获得融资渠道，新三板挂牌企业应该不断加强自身的财务规范发展。

（三）财务规范体现了新三板挂牌企业对社会的贡献

无论是新三板挂牌企业还是其他企业，在发展过程中做好财务规范不仅是自身发展的需要，更是对我国政府工作的积极支持。企业在发展过程中，是需要向国家税务机关缴纳税款的，这是企业的义务，也是企业对社会的巨大贡献。而做好财务规范有利于企业财务信息的展现，有利于财务工作的透明化，自然而然就有利于我国财政部门对企业的管理工作。因此，新三板企业做好财务规范，有利于财政税务部门对其财务信息的了解，也有利于相关部门对其的管理，同时体现出新三板挂牌企业对政府工作的积极支持。

三、分析新三板企业挂牌过程中财务规范方面易忽视的问题

（一）新三板挂牌过程中企业对财务规范是否重视

新三板挂牌企业往往只是为了挂牌需要才对企业的财务工作进行突击规范，但实际上，这些企业的财务管理工作做得不尽如人意，例如财务工作管理缺少规章制度，缺少科学决策等。这些都是企业对财务规范缺少正确的认识导致的，很多新三板挂牌企业在新三板挂牌以后就把企业的发展重点定在了如何进行有效的融资，如何提高企业的股价等等，常常会忽略规范财务工作是融资的基础，规范财务管理不是一时的任务，而是一项的长期工作。如果是建立空中楼阁，那么潜在风险产生的概率将大大增加。没有企业领导的支持，新三板挂牌企业的财务工作在后期经营中很难得到有效的提升，也会影响其后期上市工作。

（二）新三板挂牌过程中企业财务管理是否规范

新三板挂牌上市的作用之一是利于融资，企业财务管理是否规范，直接影响后期战略投资者对企业价值的评估，是否做好财务工作的规范化发展，建立规范化的财务发展机制，直接影响到未来是否可以充分发挥新三板融资平台的作用。但是，目前很多新三板挂牌企业中并没有建立起完善的财务管理规范机制，导致企业财务管理工作质量不高。例如，企业财务人员对账务的处理不严谨，导致企业的财务账目混乱；财务管理未进行风险控制，账实不相符，存在盘盈或盘亏情况；财务人员不独立，存在关联交易的现象等等。這些因素直接关系到企业是否符合新三板上市的条件，所以这些问题必须在上市之前进行规范。

（三）新三板挂牌过程中企业内部控制机制是否有效运行

很多企业在新三板挂牌过程中之所以没有通过新三板的挂牌要求，往往是因为企业缺少完善的财务内部控制机制，或是未严格执行内部控制管理规定。企业实行财务内部控制是财务规范发展的客观需要和重要保障。如果内部控制机制无法得到有效运行，企业无法进行有效的风险控制管理，那么资金风险、战略风险、管理风险等潜在风险将不能得到有效控制，企业的财务规范更无从谈起。因此，企业想要在新三板进行挂牌就必须要建立财务内部控制机制，并保证机制的有效运转。

四、解决新三板挂牌过程中存在的财务规范问题的措施和方法

（一）强化财务基础工作

准备开展新三板挂牌的企业，首先要夯实财务基础工作，做好财务规范化管理，这是新三板对挂牌企业的硬性指标和条件。因此，企业应该树立对财务规范的正确认识，由企业领导带头，成立专业管理委员会，带动企业全员参与到财务规范工作当中，明确财务规范化仅仅依靠财务部门自身的力量是不够的，企业应上下一心，统一思想，梳理各业务环节的风险点，进行流程再造管理，集合各部门的力量，使财务工作价值得到最大的发挥，这样才有利于企业未来的发展。

（二）建立健全财务内控机制

财务管理工作是企业经营发展中非常重要的一项工作，即使不是為了在新三板进行挂牌，企业也应该做好财务的规范化管理与发展。任何工作想要做到规范化管理，都是离不开有效的控制与管理的，因此，企业要不断健全企业的财务内控机制，加强对财务工作的管理与内控。这样可以有效避免财务风险以及财务漏洞的出现，从而有利于企业的财务工作不断朝着更加安全、更加科学、更加规范的方向发展。

（三）提高财务人员的综合素养

企业的财务规范需要以财务人员的规范化、制度化、流程化操作为基础，而在实际经营管理过程中，常常出现财务人员工作效率低下、工作能力水平不高等情况，因此，企业必须有针对性地对财务人员的工作能力与素养进行提高。财务人员的工作能力、工作效率等综合能力素质直接影响财务工作的质量，从而影响财务管理的整体发展。所以企业要定期对财务人员进行操作与理论相结合的培训，让他们由“让我学”转化到“我要学”，提升财务人员的整体综合素养。

五、结语

新三板对挂牌企业的财务管理能力是有明确规定和要求的。即使新三板挂牌上市后，因财务信息问题披露，有些企业也将面临退市的风险，因此规范财务工作是企业财务管理常抓不懈的重点工作之一，是财务部的工作核心和基础。新三板挂牌上市是加强企业经营管理工作的起点，而不应该是终点。

（作者单位为武汉武新新型建材股份有限公司）

[作者简介：周静（1983—），女，湖北武汉人，本科，中级会计师，研究方向：财务管理。]

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