事业单位如何在营改增下应对财务风险

倪一平

摘 要：落实营改增政策过程中产生一系列财务风险管理问题，事业单位应该如何应对是目前迫切需要探究的课题。所以接下来就从营改增的内容与重要性着手，阐述事业单位在营改增下面临的财务风险问题，并提出应对策略，对事业单位在营改增下提高财务管理水平有一定的参考作用。

关键词：营改增 事业单位 财务风险 应对策略

事业单位现如今正处于改革深水期，经营模式逐渐向企业转变，在财务风险管理方面受到营改增的重大影响，这就导致事业单位在营改增下存在财务风险，无法发挥财务管理的重要作用，甚至阻碍经济与社会的发展。鉴于此，事业单位必须不断加大探究力度，积极寻找有效策略应对营改增下的财务风险。

一、营改增的内容与重要性

扩大增值税的征收范围做为一项重要的税收体制改革在国家“十二五”规划中被明确提出，国家提出的营改增政策的内容主要有：扩大试点范围，包括建筑业、金融业、房地产业和服务业，将不动产增值税纳进抵扣的范畴，且金融业和服务业的税率是6%，建筑业与房地产的税率是11%；扩大水利等建设类基金免征范围，对部分政府性基金停止征税，政府性基金的设立如不合规，则将其取消；对于行政事业类的收费免征范围，将过去的微小企业扩充为所有企业以及个人。营改增是国家提出的税务制度改革重要措施。

一方面，自营业税改征增值税试点全面推开以来，财政税收增幅确实有所减缓，但企业减轻税负数据真实有效，营改增事实上是一种结构性减税政策。在营改增之前，经常在税收工作中出现营业税重复征收的问题，不仅加重单位的税负压力，还阻碍国家推动行业转型发展，结构性改革。所以营改增的实施有助于完善税制，解决重复征税问题。另一方面，增值税避免了营业税不能抵扣、不能退税的弊端，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系。营改增的全面铺开有利于事业单位税收与企业税收保持一致和协同，只要在经营过程中取得增值税专用发票，完善产业链中的增值税抵扣工作，形成抵扣闭环，就能有效降低税收成本，有助于提高财务管理体制改革的积极性，整体上有利于事业单位的长远稳定的发展。

二、事业单位在营改增下面临的财务风险问题

一是对于大部分事业单位而言，收入来源除财政补助资金外应税收入涉及服务性收入。一般来讲，纳税人进项税额可以得到抵扣，但是事业单位由于取得的服务性收入需承担的主要成本主要是人力资本和设备耗材，因此，作为“营改增”可抵扣的进项税额非常有限，按6%税率缴纳增值税，与改革前5%营业税税率相比，其真实税负甚至是有所提高。事业单位的运作成本负担加重，怎样良好管理单位的成本问题，尽可能实现收入和成本配比，这是财务管理的主要目标，对财务风险管理提出新的挑战。

二是增值税发票问题，营业税制下，只需根据到款情况和合同开具营业税发票，而增值税发票包括普通发票和专用发票两种，专用发票可以抵扣进项税额。金税系统发展到三期建设，通过信息化手段实现“以票控税”，对开具和取得发票要保持“四流合一”，即指合同流、资金流、物资流、发票流一致。因此，事业单位要与时俱进，需制定出发票管理新规范，做好在票据领用、开立、使用、核销等方面的管理工作，做好防范风险。

三是营改增对事业单位财务人员的专业能力带来新挑战。不管是对事业单位整合财务报表，还是计算税率等，营改增都提出新的要求，急需重新建立財务管理体系，这自然而然要求财务人员既要具备过硬的财务专业知识，又要拥有统筹规划的才能，以便在最短时间里制定完善的财务管理体系，为事业单位在营改增下正常开展财务会计工作奠定基础。

三、事业单位在营改增下应对财务风险的策略

（一）完善预算编制和操作手册，顺利实施营改增

事业单位在编制预算要充分考虑税赋因素，对于预算的关键指标必须对增值税的影响加以考虑，区分其不可抵扣管理、可抵扣管理对预算成本编制的影响。与此同时核算成本，要加强收集内外部信息，确定在营改增下设立专门的部门或岗位研究国家的税收政策，也可聘请税务专家，第一时间帮助判定新政策、新规定对事业单位会不会产生影响、会产生哪些影响等。除此以外，事业单位要编制实施营改增的政策汇编和操作手册，以便对本单位的营改增提供有效的指导。

（二）树立良好纳税筹划意识，降低单位税负风险

通过对营改增进行研究，能找到其中对事业单位的发展有利的税收优惠或者是税收减免的政策，因而需要事业单位在营改增下树立良好纳税筹划意识，依据其规定，在遵守法律法规的前提下减少税负。在日常的财务管理工作中，事业单位要结合自身实际情况，积极将“营改增”所引发的正负面效应的变化情况及时反馈给税务部门方能更有效地取得政策上的支持，配套制定税务管理制度，完善财务补偿机制。

（三）改善单位财务会计工作，提高风险管控能力

营改增的实施改变事业单位的会计核算科目，在“应交税费”下设“应交增值税科”明细科目，在“应交增值税”下设二级明细：“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等。变动的会计科目与业务处理流程使事业单位的财务会计报表变得愈加复杂，所以需要事业单位规范财务报表编制，完善制定内部条例，提高管控财务风险的能力。事业单位还应找到财务分析变动的应对方法，在分析财务报表时需要考察运营成本、资产负债率以及结余等多项财务指标，且在对各项指标的同业比较、历史比较的变化的分析过程中有必要把营改增产生的影响单独列出来加以表述，考虑营改增产生的不确定因素，动态全面分析事业单位的财务指标，发现营改增改变财务分析指标的原因，为事业单位的决策者提供更具体、更有价值的会计信息，提高事业单位决策与管理的科学性。

（四）提高财务人员素质，有效控制财务管理风险

为推动营改增税务改革制度在事业单位的有效开展，保障单位内部财税管理工作与“金税三期工程”建设要求顺利对接，事业单位需要大力宣传税制改革制度，帮助财务人员理解消化相关法规政策，进一步强化合法纳税、合同风险防范意识，加深对增值税等财税业务知识的认识了解。为有效培训财务人员，事业单位也可聘用专业税务人才，在单位形成优良学习气氛，通过专家现场教学，结合单位重点业务项目，从关系梳理、细节管控、应对技巧等方面进行实务操作辅导，使大家能够学以致用、用以促学、学用相长；与此同时，事业单位要派遣有进取心的、学习能力强的财务人员出去学习交流，把先进的财务工作理念与丰富的实践经验带回本单位，形成一种示范效应。

四、结束语

作为事业单位必须正确认识营改增的主要内容与重要性，坚持完善预算编制和营改增操作手册，积极树立良好纳税筹划意识，同时改善财务会计工作，提高财务人员素质，从而有效应对财务风险，降低税负风险，更好地适应营改增，消除税务制度改革的不良影响，提高自身竞争力，保证实现可持续发展。

参考文献：

[1]张娟.事业单位“营改增”有关问题分析[J].经贸实践，2017（24）：72.

[2]王开欣.“营改增”对企业财务风险管理的影响研究[J].商，2016（14）：148.