学校财务内控管理问题研究

刘新庆

【摘要】学校是教育事业单位，随着国家对教育经费投入力度的加大，以及学校财务活动的日益频繁，对学校财务工作提出了更高的要求。在此形势下，学校必须建立起财务内控管理体系，重视对财政资金的有效使用，为促进学校教育事业发展创建良好环境。本文对学校财务内控管理存在的问题进行分析，并提出完善学校财务内控管理体系的建议，期望对提高学校财务工作水平有所帮助。

【关键词】学校 财务内控 管理 问题

一、学校财务内控管理存在的问题

（一）预算控制执行力不足

預算控制是学校财务内控中的一项重要活动，然而部分学校普遍存在着预算控制执行力不足的问题，难以发挥预算控制在强化教育经费管控中的作用。造成这一问题的原因在于；学校预算编制不科学，没有考虑到学校教育环境的变化，导致预算执行偏差较大；学校预算执行没有全面掌握预算支出项目的相关资料，对按照预算控制经费支出的执行力度不足；学校资源配置不合理，经常出现各部门争夺经费的问题，影响了学校收支平衡。

（二）财务内控制度体系建设滞后

学校对财务内控管理的重视程度不高，财务内控制度有待于进一步完善，导致财务内控管理活动缺乏执行依据。具体表现在：学校财务部门岗位设置不合理，普遍存在一人身兼多职的情况，没有形成岗位相互牵制的内部控制机制；学校教研方面的经费支出较大，但是却存在着财务决策不民主、审批程序不规范的情况，并且没有落实相应的监督制度，导致学校的财务经费控制水平偏低；学校资产控制缺失，存在着重建设、轻管理的现象，增大了国有资产流失的风险。

（三）财务内控监督机制不完善

学校上级部门和审计部门对财务内控执行情况缺乏有效监督，导致学校财务管理不规范，教育经费使用效率不高，具体表现为：按照目前学校人事制度难以组成内部审计部门，内审工作难以开展，造成监督检查工作过于形式化，没有对财务内控执行情况作出客观评价，不利于财务内控体系的持续改进；学校财务内控监督仅仅停留在对财务部门工作的监督检查层面，忽视了各部门之间的协作交流，造成内控监督不全面。

二、加强学校财务内控管理的措施建议

（一）构建预算控制体系

学校财务内控管理要将预算控制作为有力手段，实现对学校经费、资产的强化管控。首先，提高预算编制质量。学校预算编制要严格遵循部门预算的相关规定，结合学校办学规模、发展计划、定额定员等情况，运用科学预算编制方法编高质量预算，缩小预算执行偏差。其次，加强预算执行控制。学校要重视预算执行，按照预算控制各项支出项目。尤其对于学校重大项目建设而言，要制定项目预算，实现对经费的专款专用，避免擅自挪用经费。再次，规范预算调整控制。学校要保证预算执行的刚性，不能随意调整预算，若遇到必要的预算调整情况，则应严格执行预算调整程序，避免无度支出经费，从而提高资金使用率，保证学校国有资产安全。

（二）完善财务内控制度体系

1.财务决策制度。学校在开展财务决策时，应当依据科学、民主的原则加强管理，所有重大事项和涉及教职工利益的事项，如学校发展战略的制定等，不可草率决策，必须交由教职工代表大会对事项的可行性进行研究讨论，并以投票的方式进行表决。而学校中一些较为重要的日常事务，要遵循“三重一大”的管理要求，由学校党委会集体研究决策，由此能够有效规避因决策不当给学校带来的风险。

2.财务审批制度。学校实行财务开支后，应当由会计人员先对原始凭证进行审核，然后交由分管财务的后勤领导进行签批报销。通过这样的方法，除了能够使学校会计部门的监督职能得到充分发挥之外，还能使会计资料的完整性得到有效保证。在对原始凭证进行审核的过程中，会计人员应发挥出自身的专业特长，将审核的重点放在规范性、合法性等方面，以此来杜绝各种不合格票据的流入，避免违法违纪现象的发生。

3.内部牵制制度。通过内部牵制制度，能够使学校货币资金的安全性和完整性得到有效保障，同时还能如实反映出货币资金的增减变动以及结存等情况。因此学校在完善财务内控体系时，应当建立内部牵制制度。学校的各种支出，执行国库集中支付有关规定，釆用直接支付方式支付，充分利用好公务卡，减少现金使用。若是必须以现金进行支付的开支，应严格按照有关程序进行审定。同时要加大对银行预留印鉴的管理力度，财务专用章应当由专人负责保管，不得随意外借，不得由一名人员保管支付款项所需的全部印章，以免出现违法违纪的情况。在对每笔业务进行处理时，至少要有两人以上，从而达到牵制的目的。

4.采购控制制度。学校在对各类固定资产购置时，应编制合理的预算，由总务处按照具体的需要进行统一采购，这样能够避免重复采购导致资金浪费的情况发生。政府采购目录中涵盖的所有内容，均应当秉承公平、公正、公开的原则进行采购，推行公开招标的采购方式，借此来增强资金流向的透明度，提高资金的使用效益。对于各种易耗品，可借鉴政府采购的方式，从多家投标单位中进行优选，在保证产品物美价廉的前提下，可以享受供货商提供的相关服务，如送货上门等、集中结算等，由此可使库存量得以减少，进而盘活资金，避免浪费。

5.资产控制制度。学校应实行资产入库领用制度，配备专职的管理人员，由其全权负责资产进出库及领用的登记，并定期对资产进行清点盘查。同时学校还应加大对固定资产的管理力度，可采取教学使用与闲置租赁相结合的方式，提高固定资产的利用效率，并用租赁资产得到的收益改善学校的基础办学条件，推动学校持续发展。此外，为确保固定资产的完整性和安全性，应采取定期与不定期相结合的方式，对资产进行清查，避免国有资产遭受损失。

（三）加强财务内控监督

为保证财务内控制度执行到位，学校应强化财务内控监督，监督检查财务内控的执行情况。首先，加快信息沟通共享。学校财务内控要实现财务信息的高度共享，使各部门了解学校财务情况，确保财务内控工作透明化。其次，发挥内控审计职能。学校内部审计部门要将财务内控执行情况作为检查监督的重点，对财务内控制度作出客观评价，针对发现的问题提出改进意见，促进财务内控制度不断完善。同时，学校内部审计还要对财务预算、会计账务、项目经费等方面进行监督检查，使财务监督覆盖学校财务活动的各个层面。再次，发挥外部审计作用。学校的办学经费来源于财政拨款，所以政府职能部门应加强对学校财务状况的监督检查，对学校的财务内控建设进行干预和和督导，促使学校财务内控体系更加完善，杜绝发生徇私舞弊、贪污腐败的情况。

总而言之，学校要将财务内控作为保障教育教学事业稳步发展的重要基础，强化预算控制执行力度，构建起完善的财务内控制度体系，要求各项财务活动都要按照规章制度有序开展，从而实现对财政资金的有效管控。学校还要加强财务监督管理，推动财务内控体系不断完善，进而促使学校形成自我制约、自我调整的管理机制。

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