浅谈高职院校财务内部控制制度建设

张珍

【摘 要】加强高职院校财务内部控制建设是有助高职院校监考可持续发展的重要举措。如何科学有效地管理高职院校的财务工作，加强对财务内部控制规范的执行是值得深入研究的重大课题。本文通过分析目前我国高职院校财务内部控制存在的问题，从而提出了加强高职院校财务内部控制建设的具体措施。

【关键词】高职院校；财务内部控制；财务管理

一、高职院校加强财务内部控制的现实意义

在行政事业单位范围内全面开展内部控制建设工作，是贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的一项重要改革举措。党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》也明确提出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”。《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，为各行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。随即教育部办公厅也要求各校根据管理工作实际，贯彻落实党的重要决定，各高校要加快部署相关工作，组织相关人员和部门确保内部控制的建立和实施。

经本课题组前期调查，目前高职院校在财务内部控制制度的建设和具体落实方面存在诸多问题。有收费不规范、管理不严、私设小金库等现象存在。高职院校办学特色是校企合作，收入形式多种多样，资产形成的原因和渠道也较之普通高校更宽泛，因此货币资金和资产管理的难度要大于普通高校，这样尤其要重视并强调高职院校财务内部控制的建设。通过规范管理、有效控制、追责问效、防范风险等措施，有助于学校的可持续健康发展。通过制定完善的内部控制制度、内部控制实施措施和具体详细严密地执行程序，对教学科研和管理活动中涉及到财产物资管理的风险进行防范和管控。通过规范管理、有效控制、追责问效来防范风险，支持学校的健康可持续发展。财务内部控制制度建设和顺利实施还要有强有力的组织保障。高职院校的党委要发挥在学校内部控制建设中的主导作用。校长是财务内部控制建设工作的首要责任人，负责内部控制的制度的建立健全和有效落实。学校的领导班子其他成员也要抓好各自分管领域的内部控制建设工作，发挥好集体决策对于重大事项涉及到的财务风险的防范作用。学校财务处为财务内部控制制度的建立健全和有效落实承担具体责任。

高职院校的党政领导班子及其各级领导干部要高度重视财务内部控制建设，要将建立健全财务内部控制作为高职院校健全治理体系和提高治理能力建设的重要组成部分，列入学校长期规划，常抓不懈。使得财务内部控制制度应当既能符合国家有关法律法规的要求，又能结合高职院校管理实际情况，满足学校管理的具体要求。还要随着学校外部环境的变化而不断调整。

高职院校通过加强财务内部控制制度建设要实现的工作目标有：一是学校各项经济活动要合法合规；二是保障各项资产的安全和有效使用；三是预防发生各种腐败和舞弊；四是提高各类资源的配置和使用效益。通过推进高职院校财务内部控制建设，建立健全起来一套高效科学的制约和监督体系，使財务内部业务和经济活动更规范，防止内部权力滥用，强化对内部权力运行的制约。还可以通过推进财务内部控制建设工作，促进高职院校不断提高内部治理水平，不断提高公共服务效能。促进高职院校实现治理体系和治理能力现代化，为高职院校健康发展奠定坚实的基础，提供有力的支撑。

二、高职院校财务内部控制中存在的问题

1.财务内部控制意识不强

表现为“小金库”现象屡禁不止，“坐支”的情况时有发生，还有不相容职务未分离。有的单位会计数十年都没有轮换过岗位，职务舞弊风险加大，错弊发生后查证困难。没有行之有效的货币资金管理制度，预算的编报、审核、执行、追加预算的程序等措施还不完善。各项工作环节设置不够严密。人员的安排不够合理，一人多岗，岗位职责比较混乱。

2.财务工作人员的专业素质不高

一些高职院校人才缺乏，财务部门负责人没有专业职称和专业学习经历，个别学校由带课老师兼任会计。还有些财务人员多年不思进取，不愿意主动学习掌握些新知识。虽然各级财政部门都为所辖的各预算单位配备了专用财务软件，要求各单位使用该软件系统进行核算、自动结账和出具财务报告工作。这项举措的执行会大大减轻基层财务人员的工作量。但是一些单位的财务人员不能熟练使用，所以在电算化的同时仍然还要手工记账，使得财务工作更加繁重。

3.预算管理制度不科学

目前，一些高职院校预算编制不科学，没有将必须列入预算的收入应报尽报。在预算执行中，对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。预算调整方案没有说明预算调整的理由、项目和数额的话，就会产生管理漏洞。甚至一些院校的预算是由上层管理者代编的，由于上层管理者通常情况下对具体的工作细节根本不了解，所以代编出来的预算不严谨，依据这样的预算方案执行财务收支时就会产生种种问题，影响到核算工作的有序推进，致使财务数据不能满足学校管理更高层次的需要，还会给单位造成不必要的损失。

4.财务内部控制制度的执行缺乏有效的监督

很多高职院校内部审计制度不完善，缺乏专业骨干力量实施内部审计。外部会计监督也不到位，同级财政会计管理部门对会计信息失真等问题监督检查力度不够。财政支出监督目前主要为突击性检查和专项检查，缺乏日常监督和事前、事中的监督，更没有全方位跟踪监督制度，仅仅是针对某一事项或是某一个环节进行检查。这种突击性检查和专项检查由于审计时间短，所以审计范围大大小于核算范围，一些问题和错弊就可能会被漏掉而没有被审计出来。各级政府的审计部门的审计由于是同级审计，因此对审计结果的处理上也往往缺乏力度。大多数情况都是建议被审计单位纠正错误，返还款项。由于对相关责任单位和责任人的处理措施柔和，受到的惩戒不严厉，所以无法杜绝违规事项不再重演。而那些没有被审计到的单位存在的问题则继续被掩盖起来。

三、加强高职院校财务内部控制建设的措施

1.强化财务内部控制意识

通过开展内部控制制度建设工作，提升学院财务管理水平。一方面，明确财务内部控制的基本要求和重点内容，使财务部门在内部控制建设过程中能够做到有的放矢、心中有数，以便围绕重点工作开展内部控制体系建设；另一方面，旨在发现财务现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系。

2.提升高职院校财务工作人员的专业素质

高职院校要通过建立人才引进和选拔机制来优化学校财务人员队伍的年龄和知识结构，以职业道德修养和专业胜任能力作为财务人员选拔的重要标准，努力打造结构优化、布局合理的财务人员队伍。还要重视财务人员的继续教育，加大财务业务培训力度，鼓励支持财务人员更新知识、拓展视野、提升技能。

3.建立科学的预算控制制度

完整科学的预算控制制度应当包括预算编制、预算执行和预算调整。高职院校应当在正确评价历年预算执行结果，合理预计当年收支规模的前提下，围绕学校事业发展规划、年度工作计划确定预算编制原则，明确预算绩效目标，并将绩效目标按职能或任务分解、下达到校内各个预算执行部门。高职院校应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，综合考虑结转和结余情况，采用科学、合理的方法编制预算。应将上级批复的预算收入任务和支出指标分解后，下达到预算执行单位。下达任务或指标时应明确每一笔预算资金的经济责任人，确保事权与收入、支出责任相结合。应当建立健全校内预算调整申请与审批程序。对由于工作任务变动等客观因素导致确需增加、减少或取消预算的，应当严格按有关规定履行相应的预算调整审批程序。

4.强化对财务内部控制的监督检查和信息公开

高职院校应当建立健全财务内部控制的监督检查和自我评价制度，通过日常监督和专项检查，检查内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制。同时，要将财务内部控制监督检查、自我评价结果纳入领导干部经济责任审计内容与干部考核体系、将评价结果与个人考核挂钩，实行追责问责，促进内部控制规范有效执行。高职院校应当积极推进财务内部控制信息公开，通过面向学校内部和外部定期公开财务内部控制相关信息，逐步建立规范有序、及时可靠的内部控制信息公开机制，更好地发挥信息公开对内部控制建设的促进和监督作用。

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