行政单位内部控制体系建设优化分析

徐春宁

摘要：内部控制体系的不完善是现阶段行政单位管理体系的主要问题之一，由内部控制体系的不完善造成的行政单位财务控制体系不能得到有效发挥以及延伸出的国有资产流失状况要求行政单位内部控制体系建设要符合行政单位在现阶段表现出来的一系列特点。从内部控制体系中包含的预算管理、资产监管以及人事管理管理等内容进行分析和研究是行政单位内部控制体系建设优化的主要手段，将加强内部信息交流渠道作为推动内部控制落实的方法对于建设优化行政单位内部控制体系有着重要的意义，本文以行政单位内部控制体系建设优化表现为切入点，对于建设优化行政单位内部控制体系提出策略。

关键词：行政单位；内部控制；体系；建设优化；分析

行政单位建立和实施内部控制体系对于风险评估方式和控制方法的实施有着严格的要求，其行政层面与业务层面之间的关系是内部控制建设、评价以及监督的主要前提，行政单位建立和优化其内部控制体系是保证事业单位提高资金利用效率以及在经济活动中做到国家法律规定的重要基础，同时内部控制体系的完善对于资产安全的完整性提供了有效的管理机制。行政单位的内部控制体系是保证行政单位经营活动符合国家法律和内部规章的要求以提高行政单位的经营管理效率的重要方法，建设和优化行政单位内部体系能够有效的达到控制各类型风险的目标。

一、行政事業单位内部控制体系建设优化表现

（一）发挥内部控制对行政事业单位促进、改善作用

行政单位内部控制一方面是行政事业单位保护其资产安全的重要手段之一，另一方面行政单位在发挥其内部控制体系的过程中能够有效的促进行政单位的运行效率以及改善现有的体制造成的各类问题[1]。完善的行政单位内部控制体系对于促进行政单位各项经济活动的效率有着重要的作用，其中内部控制体系对于行政单位工作的监管能够做到及时发现问题和解决问题，同时在行政单位财务管理工作中发挥内部控制的职能能够将财务管理做到科学合理，这对于减少国有资产流失和防止腐败现象的发生有着重要的改善作用。财务管理理论中就建立各单位之间科学有效的内部控制制度有着较为明确的论述，这与行政单位内部控制体系的优化目的具有高度的一致性，二者共同点便是强化行政单位内部监督作用以加强行政单位行使职能权力的公平公正，这是保证行政单位职能作用能够得到有效发挥的重要手段。

（二）发挥内部控制的评判职能

行政事业单位内部控制中评判职能的发挥对于优化行政单位内部控制体系具有重要的意义，行政事业单位的评判职能在实际应用中主要体现在行政单位对在账资金的管理，行政单位在账资金的管理是实现行政单位财务报酬合理化的重要方法方式[2]。这就要求建立完善的内部控制体系的前提下充分发挥内部控制的评判职能，这个过程中对于工作流程的执行和岗位职责的分工是评判职能的两个主要内容，内部控制的评判职能能够有效的促进行政单位在经济业务活动中有效的较少风险的产生，从而保证行政单位各项经济活动的次序性和规章性。

（三）发挥行政事业单位运行的监控作用

发挥行政事业单位运行的监控作用的重要前提是建立事业单位内部控制体系的监督检查机制。监督检查机制的作用体现在对内部控制体系进行的全方位监督和检查作用，将完善监督检查机制作为行政事业单位运行的主要工作对于应用行政事业单位内部控制体系能够做到及时的发现问题和研究解决问题，这个过程中一方面需要不断完善行政单位内部控制体系。另一方面要强调责任制的实施对内部控制执行考核的作用。

（四）发挥内部控制对行政事业单位风险的预警作用

可靠与准确的预警能够有效的减少行政事业单位风险的发生，行政单位在各项经济活动中要充分的发挥风险的预警作用才能有效的完善和优化内部控制体系的建立，这就需要行政单位管理人员在实际工作中严格按照内部规范进行经济活动，以及在实现财务管理与收支活动的过程中做到系统化和规范化，发挥内部控制能够最大限度地减少行政事业单位风险的预警，内部控制体系职能的发挥对于贪污腐败和非法挪用等行政单位行为的发生有着主要的规范能力。内部控制同时也是保证行政单位各项管理工作能够高效执行的重要手段。因此，行政事业单位在加强对内部控制建设的过程中要始终强调风险的预警作用与内部控制的关系。

二、策略

（一）创新管理思路

创新管理思路的过程中要明确岗位设置和各项职能划分两个方面的内容。首先保证岗位设置和各项职能划分的合理和有效性需要行政单位内部机构的设置以及对各项职能的划分要求要严格把握岗位职能的分立原则，这就要求岗位和部门之间的关系要体现相互牵制、相互监督的特征[3]。其次行政单位的经济业务活动要始终结合行政职能和社会环境对各项经济业务活动的影响，对实际工作中各个环节展开明确的职能划分的同时审核工作流程中存在的各类型风险。行政单位内部岗位中的一些关键岗位是重点风险防控的对象。排查和把控这类型岗位职能的风险评估要求管理人员对于风险中心点的认识要有科学的管理思路，要在创新管理的思路的基础上按照重点环节和关键岗位的权力运行轨迹制定出系统的风险信息目录、工作责任分解图、权力运行图等各类型能够对优化内部控制体系的方法。同时将风险防控点对行政单位各项经济活动存在的风险进行全方位的、系统性的客观评估。

（二）创新工作人员管理考核评价制度

行政单位根据内部岗位职能的特点建立完善的管理考核评价制度是建设和优化内部控制体系的重要手段之一。在建立完善的管理考核制度中需要依照公平公正的基本原则对管理人员的绩效评估做到统一管理。其中行政单位的议事规则、政务公开、服务承诺、公务接待、财务管理、出差管理、办公耗材购置管理、干部请休假等机关日常工作的绩效评估要确立明确同意的考核评价机制。行政单位对于财务管理的考核评价制度中要强调财务机制的完善以及财务人员岗位责任的优化[4]。这就要求对财务管理中的会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序要遵循严格的规范流程。实际应用中需要财务管理人员建立有效的资产日常管理制度和定期清查机制，同时要采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施来保障资产安全完整性。

（三）明确发展的战略目标

行政内部控制对于战略目标的定位始终要与行政单位经济活动的决策、执行和监督等过程做到内在的统一，战略目标的制定是实现对行政单位的各项业务活动全面控制的重要基础。在明确战略目标的过程中要强调内部控制的制衡性原则、适应性原则以及成本效益的原则。

三、结束语

行政事业单位在建立安全有效的内部控制体系中依旧存在较多的不足和缺陷，这与行政单位内部控制体系的建设和优化具有周期性长的特点有着重要的关系，这个特点体现在建设过程中要始终强调行政单位内部控制体系建设与行政管理人员思想理念、岗位职能的设置以及社会环境等各方面综合因素的影响做到有机统一，行政单位在建设内部控制体系中要明确其内部控制规范的原则，并不断探索和完善与内部控制体系相关的配套制度等，对于强化行政管理人员的思想教育以及完善行政单位内部管理规范的业务流程要成为行政单位的重要工作内容，把行政单位内部控制体系的作用发挥出来同时也需要基层单位工作的相关人员严格执行内部控制制度。

参考文献：

[1]张琪.行政单位内部控制体系建设优化分析[J].商业经济，2017 （5）：17-18.

[2]谢海娟，黄露萍，卜宗晖，等.基于五目标的行政事业单位内部控制有效性评价体系探讨[J].中国乡镇企业会计，2017 （3）：22-25.

[3]罗春梅.基于COSO整合框架的行政事业单位内部控制研究[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2016 （12）：63-65.

[4]陈佳佳.基于COSO框架下的行政事业单位内控制度建设探析[J].行政事业资产与财务，2017 （23）：38-38.