工程建筑业一般纳税项目的税务筹划

王熙舜

摘要：一般情况下工程建筑业的施工周期都很长，并在施工过程中存在着一系列的安全隐患问题和其他不确定性因素。为了促使工程建筑业能够实现长期持续发展，要求针对项目工程中的纳税项目进行税务筹划。本文则针对现阶段工程建筑业中的一般纳税项目的税务筹划相关内容进行阐述，通过提出一系列切实可行的有效措施来促使工程建筑业更好的进行税务筹划。

关键词：工程建筑业；纳税项目；税务筹划

经济的发展致使工程建筑业的竞争也越来越激烈，若想在激烈的竞争当中实现长期立足，要求从事工程建筑的企业必须合理的制定税务筹划工作。税务筹划又被称之为节税，其含义是指在不违反我国法律规定的相关税收政策前提条件下，利用合法的税务手段和技巧避免一些不必要的纳税行为。企业通过实施税务筹划工作可以提升自身的综合实力和市场竞争力，国家税收作为企业在经营过程中需要额外缴纳的附加成本，目前已经受到了社会和各企业的高度重视与关注。现阶段我国正在针对有关税务的相关法律条例进行修订，而工程建筑业若想针对纳税项目更好的进行税务筹划，要求其必须清楚的了解税务法律法规中有关工程建筑业的内容规定，只有这样才能促使工程建筑业更合理、有效的实施税务筹划工作。

一、提高工程建筑业管理层领导的意识

工程建筑业针对一般纳税项目若想更合理的实施税务筹划工作，首先要求其管理层领导必须提高对税务筹划的重视程度和意识。这要求工程建筑业的管理层领导需要清楚的意识到税务筹划对于工程建筑业未来长期持续发展的重要意义[1]。增强工程建筑业管理层领导的意识还需要让他们详细的了解我国当前的工程建筑业的纳税相关法律条例内容，除此之外还要求其以身作则，将税务筹划的相关工作具体安排落实下去，并在执行过程中督促各部门员工。只有工程建筑业的管理层领导提高了意识和重视程度，才能促使税务筹划工作更好的开展。

二、合理设置工程建筑企业的会计项目

在针对工程建筑业需要进行纳税的一般项目实施税务筹划分析的过程中，要求必须合理的设置会计项目。由于工程建筑业的施工周期一般都会很长，且涉及的多种项目类型数量多且较为复杂，因此在进行部分项目对接时经常出现各种错误。这种情况不仅会造成在会计进行费用核算时出现费用核算错误，同时还会造成工程建筑业由于费用核算错误而承担一些不必要的税务费用负担。例如工程建筑业中涉及的会务费、差旅费与业务招待费就有着本质区别，会务费和差旅费只需要开具合法的票据凭证即可免除这部分費用[2]。如若工程建筑业没有合理的设置会计项目，那么将会出现在针对纳税项目核算过程中缴纳一些不必要的费用，这也不利于工程建筑业更好的实施税务筹划工作。同时也突显出合理设置会计项目的重要性，只有设置了会计项目，才能针对现阶段工程建筑业的纳税项目和费用核算进行更详细的计算和规划。

三、选择合理的存货计价方式

近年来工程建筑业中常用的施工材料钢筋、水泥等价格一直不稳定，价格浮动的幅度较大，这会造成工程建筑业往往需要花费更多的费用和承担更多的纳税风险购买材料。为了避免这一情况，促使工程建筑业更加合理的实施税务筹划工作要求选择一种合理的存货计价方式。通过设置合理的存货计价方式，来有效避免由于建筑材料价格波动而可能造成的一系列风险[3]。合理存货的计价方式要求在材料价格下浮程度较大时，选择先进先出法进行计价，这可以保障期末的存货数量降低，提高本期的销货。这样可以有效减少工程建筑业在购买材料中需要缴纳的税务费用，从而满足税务筹划的工作需求。而在建筑材料价格持续上涨期间，可以选择利用加权平均法进行计价，通过这种方式来有效的降低工程建筑企业需要缴纳的税费负担。

四、选取专业人员实施税务筹划

多数工程建筑企业在实施税务筹划的过程中都会选取企业内部的财务部门人员来开展工作，但由于各个工程建筑企业内部的财务人员综合素质参差不齐，导致无法更好的开展有关税务筹划的相关工作。企业选取内部人员开展税务筹划工作也是希望能够在用人费用方面来节省资金成本。但是如若内部人员的综合业务能力不强，最终导致税务筹划工作开展不顺利，企业则会承担更多的税务费用[4]。因此要求工程建筑企业必须选取综合素质极高的专业人员开展税务筹划工作，这样可以帮助工程建筑业更好的规避缴纳一些不必要项目的税务费用，从而为企业节省了更多的资金成本费用。除此之外，聘请专业的税务筹划人员除了进行有关税务筹划的工作外，还需要对工程建筑企业内部的员工进行专业的培训，提高内部工作人员对于税务筹划工作的认识，以及提高企业内部工作人员的税务筹划综合业务能力，促使其制定的有关税务筹划方案更加合理有效。

五、选择合适的纳税时间

工程建筑企业在进行项目结算的过程中，如若可以确保所有施工项目的款项费用能够按照规定日期到账的前提条件下，要求工程建筑企业尽量不要将提前设置好的预收款日期作为此次项目工程款项的结算日期[5]。而是将结算日期推迟到预收款日期后，这样可以促使缴纳营业税的时间进行推迟。这种方式可以帮助工程建筑企业针对现有的资金更加合理的进行利用，从而促使税务筹划工作更好的开展。

六、合理安排生产经营

工程建筑企业实施的税务筹划工作还可以通过合理的安排生产经营项目来完成，合理安排生产经营项目的内容有多种，主要包括：工程项目的合同签订、工程项目中涉及的设备材料购置和使用等多项环节。这些生产经营中的各个项目中都可以通过实施税务筹划而减少一些不必要的费用开销。正因如此，才更应该在工程建筑业的多个项目环节中通过安排合理的生产经营内容来达到降低所需缴纳的税务费用，从而促使税务筹划工作更好的开展。

七、利用行业惯例计算工资支出

现阶段多数的工程建筑企业在员工工资开销计费的过程中都会采取计税工资扣除的方式，这要求工程建筑企业需要将员工工资开销中的超出计税工资部分费用进行调整。大多数的工程建筑企业都是根据含量工资的计算方法来计算员工的工资费用[6]。这种计算工资支出的方式由于在工程建筑企业中大范围的普及应用使得税务机关已经认可了这一计算工资核算的方式。这要求工程建筑企业只有在明确含量工资的标准范围内对员工的工资支出进行计算和发放，即可实现在缴纳税务费用前据实扣除。

八、降低建筑原料成本费用进行施工节税

工程建筑业在开展项目工程的过程中，其营业额都会将工程项目涉及的材料费用计算在其中。因此工程建筑业若想更好的实施税务筹划工作，可以通过降低项目工程的材料价格，以此来降低工程建筑的总体营业额费用，从而实现节约税收费用。例如某工程建筑企业为某单位建造员工宿舍楼，签订合同中明确总工程承包费用共800万元。其中所有建筑材料费用需要由单位自行承担，材料费用共计600万元。在工程结束后，进行款项结算的过程中，施工的工程建筑企业需要缴纳的营业税计算方式为总承包费用加上材料费用乘以3%。最后得出此次工程项目的营业税务费用为42万元。如果施工单位自行购买建筑材料则可以花更少的费用购买相同的材料，从而降低营业税的费用总额。

九、结语

综上所述，税务筹划作为一项综合性极强的工作，要求从事工程建筑的企业需要在内部建立一套完善的组织机构。由企业内部的财务部门来安排税务筹划工作，其他部门在财务部门开展税务筹划工作过程中给予积极的配合。本文针对当前工程建筑业中涉及到的纳税项目税务筹划也进行了详细阐述，希望通过本文的相关内容阐述，能够提供一些帮助，仅供参考。

参考文献：

[1]李才昌.建筑业“营改增”后的纳税筹划研究[J].中国市场，2018，17 （15）：146-147.

[2]张瑞，李媛，刘丽红.PPP项目会计核算研究——以重庆市垃圾处理PPP项目开展为例[J].纳税，2018，09 （11）：56.

[3]郝莉.建筑施工企业预收账款增值税处理及纳税筹划[J].经贸实践，2018，11 （07）：297.

[4]张群婷，林惠贤，邓美珍，徐柳杭.供给侧改革背景下建筑业“营改增”后纳税筹划研究[J].理论观察，2017，24 （09）：82-85.

[5]张丹枫.建筑业“营改增”中的企业纳税筹划切入点探究[J].中国市场，2016，09 （50）：124-125.

[6]吴再芳.“营改增”后建筑业的税务处理及纳税筹划[J].价值工程，2016，35 （24）：37-38.