浅谈派驻财务总监对国有企业的作用

摘要：在经营权与所有权分离的情况下，为确保国有企业财务信息真实完整、各项业务规范运作，国资部门向所属国有企业委派财务总监，从而切实履行出资人职责，本文结合笔者的工作实践，阐述了委派财务总监在企业日常管理中的重要作用，对财务总监如何履行职责，强化对国有企业的监管，确保国有资产保值增值具有一定的借鉴作用。

关键词：财务总监；国有企业；职责

中图分类号：F279.241文献识别码：A文章编号：2096-3157（2018）13 -0041-02

按照党的“十六大”决定，2003年国务院国资委成立。在企业所有权与经营权分离的情况下，向国有企业委派财务总监是国资委履行国有资产出资人职责的一种方式，委派财务总监的目的在于防止国有企业会计信息失真，防止国有资产流失，降低国有资产经营风险，确保国有资产保值增值，从源头上防止腐败。我区公资办于2012年开始向下属国有企业委派财务总监对国有资产进行监管，并相应制定了《关于印发禅城区区属公有企业财务总监管理暂行办法的通知》（佛禅公资[2012]15号）、《关于印发禅城区区属公有企业财务总监工作细则的通知》（佛禅公资[2013]123号 ）等文件规范财务总监的委派和管理，保障财务总监依法履行职权，进一步完善公有资产监督管理体制，按照实际监管要求，2013年起不断吸收具有高级会计师、注册会计师资格的专业人才加入财务总监队伍，提高了业务监管水平。回顾这几年，派驻财务总监对国有资产的监管起到了如下的作用：

一、履行监管职责，对企业的融资资金，财政资金的运用和调度进行有效地监控

财务总监工作的根本出发点及首要职责是保证国有资产和财政资金的安全和完整，通过財务总监与企业联签、财务事项审核、重大经济事项知情与参与、定期例会和报告制度、审计检查等方式和手段，财务总监对派驻企业实行全过程监管，有效的规范了企业财务运行，切实提高监督影响力。

1.事前参与，防患于未然。财务总监使企业事前了解有关的政策和风险，清楚承担的后果，及时调整做法，避免资产与资金的风险和不合规事项发生。

例如，集团公司的下属开发公司，融资贷款专项资金用于片区土地收储补偿，属于实贷实付的贷款形式。银行规定专款要及时专用，银行放款要24小时之内从贷款账户支出否则银行就要转回。由于领取补偿的时间有先后，不能一天内全部领完，因此开发公司与国土、水务局协商设立了一个中间银行账户，先把贷款资金转入中间银行账户，待被补偿户办理完相关手续时再支出。但在操作中，中间银行账户预留银行印鉴时没有留某开发公司的印鉴，只预留了国土水务局的印鉴章。针对这种情况，财务总监及时与银行、开发公司管理层、国土水务局沟通，明确预留双方印鉴的重要性，加强账户资金的监管力度。并坚持必须在银行预留一个开发公司的印鉴才同意转出贷款资金，从而有效防范资金风险和漏洞，保证资金安全。

又如，某工程公司由于工程款不能到位，出于工程进度推进考虑，想动用注册资金支付工程款，财务总监在审核时发现该笔注册资金实质是专项资金，须符合相关条件才能动用。经财务总监提出后企业及时调整了做法，从其他资金途径中解决，确保了资金支出事项的规范性。

2.事中审核，及时发现问题。财务总监与企业实行大额资金支出和大笔费用报销联签，财务总监掌握了企业重要银行账户的印鉴，所以财务总监在资金出账前，把住了最后一道关，及时制止了一些资金违规支出事项的发生。

例如，集团公司的下属企业某服务公司急需借款1000万元的流动资金进行采购，当时集团公司考虑到是系统内的下属企业急需资金，便直接履行内部的资金审批支付手续。但审批表到达财务总监审批时，财务总监提出按照公资办的相关资金审批制度，金额超过500万以上的支出必须公资办审批才可支出。集团公司也意识到要完善相关审批手续的重要性，便积极请示公资办下属企业借款事项，及时取得公资办的相关批文，合规合法的完成经济事项。

3.事后审核，督促内部整改。财务总监要对财务资料进行事后审核，该项工作有效地使财务总监尽早掌握企业动态、发现存在问题，并提出整改意见，企业在外部检查前可以进行内部整改，防止问题进一步扩大。

例如，在核对某公司职工过去一年的薪酬收入时发现有超发现象，财务总监及时向公资办汇报，并对企业领导班子提出意见，促使企业修订薪酬方案，并对之前的超发行为进行了整改。

又如，通过审核某公司的租金收入、保证金收入情况表，发现欠收的租金、保证租户数和金额增加，而且时间跨度超过2个月，在向财务部、资产部了解情况后，会同公司相关业务部门分析产生的原因、制定解决方案，并在接下来的月份检查整改实施的效果；十几户未收保证金（旧转新）基本梳理完成。

二、沟通协调，为企业和政府部门搭建桥梁

由于财务总监长驻在企业，能了解到企业最基本、最真实的信息。更重要的是能及时将所了解的情况报告给委派部门，成为管理部门“眼睛的延伸”，协助被派驻企业与各管理部门进行积极沟通与协调，在企业和管理部门之间发挥桥梁的作用。

例如，某公司由于业务发展的需要进行融资，由于该次融资模式之前从未接触过，涉及部门又多，资金到位后又必须尽快支付完毕，对于如何合法合规安全高效地使用资金，财务总监与企业班子反复进行讨论研究，多次与各部门沟通，协助拟定请示文稿、资金管理办法等，力求将各管理部门要求和企业实际运作无缝对接，减少审计和企业运营风险。

三、利用专业知识扎实帮助企业加强和规范管理工作，充当企业财务顾问

财务总监的另一个重要作用就是指导企业财务工作，协助企业管理。财务总监有较高的专业技能和综合素质，能从财务和资金运作角度提出自己的专业意见，为企业出谋划策。

例如，集团公司对某购物广场资产处置问题进行方案筛选时，财务总监与资产管理部、会计师事务所对几个方案中的涉税问题进行磋商并进行测算，从维护公有资产的安全保值角度全面考虑，提出最优处置方案，从而为经营层决策提供有效的依据和建议。

又如，某下属公司的企业所得税汇算清缴被税局要求写情况说明，财务部的数据说明都被税局驳回，财务总监了解情况后，指导企业利用数据和特殊事例对当年的应纳税所得额情况进行说明，获得了税局的认同。

再如，下属公司在某物业购买服务中，财务总监协助参与此项物业购买税费计算，针对物业的实际情况，通过比对同类型物业的成功案例、查找税法对物业成交方面的规定提出更准确的计算方法，为购买物业价格谈判提供更为精准的信息。

四、积极配合职能科室做好国有资本监管工作

1.立足公资长足发展，全面统筹审计规划。从区公资系统长足发展出发，根据公资系统实际情况与现实需求，全面统筹审计规划，2014年至2016年财务总监配合职能科室完成审计项目43个。通过开展专项审计，促使企业对经营性物业及土地管理情况进行梳理，加强对经营性物业及土地的管理。

2.以完善企业内控制度为着力点，推进各项内控制度建设。内控制度是企业一切经营管理行为的准绳，直接关系到企业经营的健康运行。财务总监按照工作要求，通过配合职能科室对企业内控制度执行的专项检查，不断加强和完善企业内控制度。一是积极建立完善内控制度体系。如通过对派驻企业现行内控体系和重要内部控制制度的专项检查，发现企业当前某些制度已不能适应企业经济业务的要求，对企业提出意见建议，以使企业重新制定、修改和完善相关制度，促进企业的规范运作。二是监督内控制度执行。如通过对企业经营管理过程中重要内控制度的执行情况进行检查，发现少数内控制度执行不到位，增加经营风险等问题。针对存在的问题，深入分析制度执行力不强产生的原因，并提出加快建设和更新现有制度、加大监督力度等合理化建议，确保内控制度执行不打折扣。三是有效筑牢内控制度防线。坚持对财务收支、资金、资产、经济合同、物资采购和工程项目等方面加强内部控制监管，不断筑牢内控制度防线，着力防范企业经营风险。四是防范于未然。坚持“关口前移”，促进各项经济事项从制度上予以规范。深挖问题根源，以制度建设为主线，通过对各项业务流程的梳理再造，建立起加强管理的长效机制，其中补充和修改了内部控制制度和业务流程13个，涵盖了物业管理、财务管理、食堂管理、工程招标管理等各个方面。

作者简介：

刘萍，供职于佛山市禅城区盈达资产经营有限公司。