财务报表分析在纳税评估中的应用刍议

陈永

摘要：随着我国现代企业的建立和发展，财务报表得到逐渐普及应用。但当前财务报表的发展存在以下问题：与实际国情没有紧密的结合，不能适应我国财务管理制度的实际发展需求等。在长时间的发展过程中，这些不足虽然得到一定程度的缓解，但并没有在本质上得到改变，因此仍旧难以适应我国税收管理以及财务管理发展的实际需求，也不适应于我国的未来发展方向，这导致在我国纳税评估中财务报表分析难以发挥其本身应具备作用的最大障碍。本文对财务报表分析的应用进行了探讨分析，目的在于优化纳税评估中财务报表分析的应用。

关键词：财务报表分析;税纳评估;应用

【中图分类号】F231.5

【文献标识码】A

【文章编号】2236-1879（2018）13-0171-01

目前国税金税正式投入使用三期系统，企业在纳税申报中所存在的异常以及可疑之处均可联网通过大数据技术来分析全国各个行业的企业所提供的财务数据之后得到准确发现。企业财务人员要认真准备财务报表分析，并预测企业账务处理、内部控制以及经营等各个环节中可能涉及道德税务风险，有效进行纳税评估并规避企业以及财务人员可能面临的涉税风险。

一、纳税评估和财务报表的相互关系

（一）财务报表及其分析。财务报表本质上是一个对财务信息数据进行汇集和整理后所形成的报表，由财务人员结合企业的实际财务情况以及日常积累的财务数据信息在汇总后进行整合，并整理数据的主要指标形成相对完整的财务数据报表。考虑到税收管理的实际需求，还要分析其中的信息数据确保能够充分运用财务报表中的信息数据，这具体体现了会计的相关性，也体现了税收管理工作的实际需求。在进行纳税评估时，企业的财务报表以及附加分析内容便是主要的分析工具，开展纳税评估的关键核心所在便是财务分析，纳税评估的效率想要得到显著地提升，需要科学合理的应用各种财务分析方法。企业管理者、相关债权人以及企业投资者等为主要的财务报表分析服务对象，通过财务报表分析能够提供给他们科学的财务决策依据，以此对企业的实际现状进行深入了解并科学预测企业的未来发展方向、趋势和发展前景。

（二）纳税评估。税收管理部门是纳税评估的主体部门。税收管理部门通过自行收集或由纳税企业主动提供的相关数据资料、信息等进行核算和分析，纳税单位应当缴纳的税款通过纳税规则进行计算后得出。在实际操作过程中由于纳税企业提供或自行收集的信息资料、数据等具有主观性，没有严格的进行审核，导致部分数据结果不具备作为征收的依据，仅能够提供参考。税纳评估能够科学评判企业的状况，主要通过财务分析手段，依托各项财务指标来判别企业是否涉及税收疑点。通过对比企业应缴纳税款和实际缴纳税款之间的差异，来加强监控税源。纳税评估的过程复杂，主要实施部门位那谁管理部门，但这项工作不能仅仅依靠纳税管理部门来完成，需要纳税企业共同参与，分析并解释其提供的信息资料和数据等，协助税收管理部门更好更科学的进行纳税评估。在财务报表分析过程中具有较强的个性和专业性，企业与企业之间对财务分析的指标也各有不同，这些差异会反映在财务报表分析中，纳税评估能够通过财务报表分析进行核算和观察，详细和较为全面的了解企业的实际运营状况，并以此作为基础较为精准的计算出企业所要缴纳的额度。我国当前处于营业税改增值税的阶段，税收管理部门在此背景下进行纳税评估对于企业的纳税数额非常关键。可以充分了解企业生产过程以及销售过程，并以此作为基础核算企业的增值税。由此可见，增值税改革的背景下进行财务报表分析有益于纳税评估工作的开展。

二、财务报表分析在纳税评估工作应用中的不足

（一）会计信息失真状况严重。我国会计存在严重的信息失真现象，造成这种现象的原因主要是受到会计没有健全完善的监督机制和管理机制所造成。在处理惩罚2000家左右存在会计信息失真的企业中发现，部分专业的会计从业人员也参与企业之中。会计信息失真导致给社会带来严重的影响和危害，破坏了资本市场中的规则。

（二）财务报表应用的统计数据具有严重的差异性。企业结合自身生产经营的实际状况以及行业状况进行财务报表及分析，并自创了部分并未按照既有国家通用规定的对财务数据进行统计和核算的指标。这就导致由于企业自身使用的统计指标规定相较于当前的行业和企业发展而言较为滞后无法满足实际需求，导致企业在采纳统计指标时不得不按照行业共识采纳信息，整个过程对纳税评估工作造成巨大的不便。管理部门工作人员对企业或行业自创的统计指标不熟悉，且这些自创指标差异巨大，难以与纳税管理部门所使用的统计指标进行统计，导致分析工作难以有效统计和核算。

（三）分析方法不完善。自二十世纪财务报表分析法传人我国后，相较于国外的财务报表分析方法，我国的方法较为老旧，且在于应用过程中具有诸多不适应，导致财务报表分析应用呆板。在企业中没有较好的应用部分财务报表分析法，其仍在应用机械、简单的分析法来分析财务报表。

三、优化财务报表分析在纳税评估工作中应用的对策

（一）对会计信息失真状况进行优化。对会计信息的准确性设立相应的管理标准，并加强监督管理。构建完善的标准化管理体系，明确体系建设的平角标准以及管理目的。为了使管理制度更加具备针对性，需要对相关会计信息工作人员建立工作制度和管理标准。

（二）制定统一的财务报表分析数据指标。统一全国范围内基础财务报表分析数据指标，达到在全国均可通用同一个财务报表分析的数据指标，这样能够更加方便开展纳税评估工作以及相关工作。同时，还能够结合地域和行业的相关特征，允许设立其特殊化的统计指标，但需要加强差异化的管理，设定指标比例上限，确保企业具有灵活性和自由度。

结语：

综上所述，财务报表分析法对于我国的纳税评估工作而言是一项重要的手段，目前虽然在应用财务报表分析法方面仍存在不足和需要完善的地方，但可以通过科技和法制力量得以彌补。目前的纳税评估工作借助住家规范化的财务报表分析进行征收和纳税管理，有效的提升了纳税管理工作的效率。

参考文献

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