企业会计内部控制存在的不足及处理

万璐 郑会祥 周勋

摘要：会计风险与企业的发展相伴而生，并且存在于企业的每一个经济活动中。随着企业在发展过程中所处环境的复杂性，使得风险有着多变、不确定性等特点。而企业会计内部控制的有效执行，可以使得企业财务管理更加规范，因此，在很多的企业里会把企业会计内部控制作为一种企业管理来对待，实行有效的企业会计内部控制，来达到规避企业财务风险的一个目的。

关键词：企业会计;内部控制;问题;对策

在经济快速发展的今天，会计行业也在不断地进步，实行内部控制是为了在新时期能够有效地提高企业竞争力和企业的经营效率，有利于企业适应新时代的发展趋势，更好地融入其中。文章通过对内部控制进行分析，强调内部控制对企业发展的重要意义，并针对我国企业会计内控中所存在的问题加以剖析，并制定相应的改进策略，促进会计行业的更好更快发展。

一、企业会计内部控制存在的风险

（一）会计环境复杂化的风险

随着网络信息化的发展，企业会计信息化的发展程度也在不断地加快，随着信息化的发展，很多会计业务正在向网络化、软件化的方向发展，很多业务都是通过计算机软件完成的，例如：远程报表、远程报账、网上支付、网上报税等业务。这些业务就将计算机和网络设备纳入企业的内部控制中，扩大了企业内部控制的范围和复杂化程度。另外，还应该加对强权限划分和登录密码的保护，以免造成数据损失。

（二）企业管理层对企业內部控制的认识不全面

很多管理者对企业会计内部控制的理解过于简单，单纯地将会计内部控制理解为安全的控制内部成本及资产，有时还会将会计内部控制理解为手册、文章及一些相关的制度，没有真正理解和认识到会计内部控制关系到现代企业的管理水平，对监督和制约会计业务的运作都起着重要作用，会计内部控制体系是一个动态的控制体系，需要我们实时掌握动态，进行及时的调整。

（三）会计从业人员素质不高

随着社会的发展，我国各行业同国际社会接轨，企业的数量及规模也在不断地增长，对会计人员的数量也在不断增长，但是会计人员数量增长的同时，会计人员的素质并没有同比例上涨。会计人员缺乏良好的职业道德和与工作相适应的工作能力，这对企业会计内部控制制度的实施造成一定的影响，无法给企业决策层提供真实完整的财务信息，给企业的内部控制带来较大限制。

二、完善我国企业会计内部控制的思考

（一）提升会计内部控制重视程度

会计控制是现代企业各级管理主体根据财务会计制度规定，对企业的会计及经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约公司经营目标的各种因素实施约束和监督的管理活动。同时，会计内部控制是公司内部管理不可缺少的环节。会计内部控制实际上是公司内部管理工作中基础和奠基，公司所有的运营流程和管理流程都需要纳入内部控制标准的范围以内。因此，我们要提高企业领导重视程度，一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现，这是企业现代化管理的需要，是企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。只有使内部会计控制真正成为管理的内在需求，内部会计控制才不会流于形式，才能真正产生作用。

（二）加强会计内部控制体系建设

内部会计控制不仅仅是财务部门的工作，其建立和运营都和公司的每个人每个部门都息息相关，即构建内部会计控制体系贯穿于公司组织机构的各个环节。首先，建立健全有层次的组织机构。各单位应根据企业会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员。会计岗位的设置既要符合企业的实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不同岗位相互分离、相互制约、相互监督，尤其是不相容职务间要相互分离控制。其次，建立财务管理控制制度。对各种自制原始凭证.在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定。对会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，保持会计数值真实可靠。

（三）提高相关人员的素养

企业会计内部控制与企业的管理层、财务部门密不可分，因此，在实行企业会计内部控制的同时，需要提高企业相关人员的素养，如可以在企业内部实行轮岗，或者是对于其业务人员进行定期的培训，从而提高专业水平与职业道德操守，从而使得企业会计内部控制能够在企业管理中发挥更好的功效。

三、总结

总之，企业应该采取适当的措施加强企业的会计内部控制，建立一套适合企业自身发展的内部控制体系，保证会计部门工作的灵活性，保证企业财产安全，同时协调各部门的发展，提升企业的内部控制管理水平，只有这样才能提升企业的管理水平，促进企业的经济效益，使企业获得长足的发展，取得良好的经济效益。

参考文献：

[1]张红，高建军，赵延明，企业内部会计控制制度研究[J].当代经理人（下旬刊），2006（3）.

[2]程萍，浅谈企业内部会计控制系统的构建[J].当代经理人（中旬刊），2006（8）.

[3]宋世坤，企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].当代经济.2010（16）.