关于企业税务风险与管理措施探讨

郭丽婉

摘 要：现阶段，随着市场经济的快速发展和贸易全球化，企业面临着愈加复杂多变的税务和商务环境，税务风险逐渐成为企业风险管理的重要内容，若不能有效处理税务风险，则会使企业的声誉、形象、经营遭受损害。如何加强税务风险管理，谋求最大化的涉税利益，已经成为企业迫切需要解决的问题。本文对企业税务风险管理进行分析。

关键词：企业；税务风险；问题；对策

中图分类号：F293.3 文献标识码：A 文章编号：1004-7344（2018）21-0296-02

引 言

近几年来，随着我国经济发展速度加快，企业税务管理变得越来越重要。税务管理作为企业财务管理中的重要组成内容，企业通过制定科学合理的税务管理制度，可以为企业降低税负，节省经济成本，并且避免企业因受到税务稽查处罚而出现经营危机，如今在我国的多数企业中，由于对税务管理工作重视不够或税务管理工作水平不高，在一定程度上让企业发生了比较严重的经济损失，较高的税务成本直接影响了企业的竞争力，阻碍了企业的发展。

1 加强企业税务风险管理的作用

为了促进企业健康、稳定的发展，必须加强对企业税务风险的分析和管理，笔者结合自己的税务工作经验，总结加强企业税务风险管理的作用有如下四点，分别为：实现税收收入的稳步增长、确保投资者的利益、维护国家税收利益和促进税收征管效率的提升等。

1.1 实现税收收入的稳步增长

现代企业在国民经济发展中发挥着越来越重要的作用，特别是国内外知名企业，社会影响力很强，是地方与国家的重要税源。根据相关数据显示，在2009年，中国企业500强的纳税总额达1.91万亿元，占据全国收税总额的35%；到了2013年，中国企业500强纳税总额达到了3.65万亿元，占2013年全国税收总额的36.28%；到了2017年，中国企业500强的纳税总额更是达到了3.88万亿元。总之，国家税收收入取决于企业对税法遵从度的高低，这也是社会普遍关注的问题，加强对企业税务风险管理，可以促进国家税收稳步增长。

1.2 确保投资者的利益

在证券市场快速发展的背景下，很多企业都成为上式公司，而对于这些企业来说，一旦产生税务风险，往往会在很大程度上影响投资者的信心和公司股票市场价格。我國一些上市公司曾因涉税问题而使其股票价格有所波动，造成投资者损失惨重。例如ST黑化公司因为存在税务方面的问题，被监管机构查出来后，严重影响了其股票价格，造成异常波动，给投资者带来不可估量的损失。

1.3 维护国家税收利益

随着贸易全球化的发展，一些大型国际跨国公司在我国采取各种方式逃避自身的纳税义务，这不仅冲击着内资企业，还会导致我国税收流失，损害国家利益。同时由于企业实力的增强，很多企业开始进行海外投资，但由于税务风险管理机制不完善，一些企业在经营行为的涉税方面出现问题，如重组和并购、境外投资等行为，致使企业和国家的利益遭受严重损失。只有加强企业的税务风险管理，才能构建系统完善的税务体系，使其与国际惯例接轨，有效打击外资企业逃税行为，实现内资企业的发展壮大。

1.4 促进税收征管效率的提升

强化企业税务管理风险主要是迁移税务管理重点，使其由税后发现治理转变为税前预防。增强税中管理和税前管理，可以使企业的税务风险自控能力有所强化，以免企业出现税务风险，进而降低税务机关的征收成本和纳税人的遵从成本，促进税收征管效率的提升。

2 企业所存在的税务风险解析

企业的税务风险是指在我国现有的税收制度下，企业的税务行为与纳税的相关规定不符合。在这种背景下，企业就会有可能过多或过少的纳税。企业的税务风险特点主要体现在以下的五个方面：①企业的税务风险通常会给企业造成经济损失；②企业的税务风险都是无形的，只是在企业运营中体现；③企业的税务风险都具有广泛性和普遍性，此风险在每个企业中都可能出现；④企业的税务风险都有客观性，不会以个人或企业的意志为转移；⑤企业的税务风险都具有变化性，其不是一成不变的，可以随着时间变化。

3 企业税务风险的分类

3.1 企业内部的税务风险

（1）企业的管理阶层往往会把关注点都放在关于企业制定的发展战略方面，对出现的风险和可能出现的风险认识不到位或者不及时处理，当企业在进行市场交易时，风险就会爆发开来，有可能会增加税务成本，使企业的利益遭受到损失。

（2）企业内部关于税务风险的控制机制没有或者不健全，这就会造成执行员工在工作中出现纰漏和领导人员对其把关不够严格，致使当风险出现时，不能及时的控制风险或者所控制的风险不够明确。有一些企业建立起了有关税务风险的管理机制，但是由于这种体制是由财务部单独构建的，而其他的部门未参与其中，属于自我监督模式，此种模式极其容易触发税务风险。

（3）一些企业的税务信息根本就不透明，这也是会产生税务风险的诱因。在目前来看，许多企业不会独立的进行税务工作，而是通过多种途径，让自身企业的税务系统不会在有关的税务单位备案，税务单位就无法把握真实的企业运营状况，从而使企业达到少纳税的目的。在此过程中就不可避免的会出现税务风险。

3.2 企业外部的税务风险

（1）就我国目前的税务体制来说，其相对还是比较落后的，还是金字塔式的结构，大部分的人员和机构在底层工作，由少部分的人员和管理机构在塔尖进行管理。整个税收的体制，在运转过程中效率低下，管理层无法对执行层进行有效、直接的监管，同时也无法实现监管标准的规范化，在传递信息的过程中，效率也会随之降低，关于税务信息和会计信息的失真风险就会出现。

（2）我国税务政策长期处于变化之中，稳定性很差。税务政策的变化，使企业的运营目标在很大程度上受到了影响，同时也会使企业对政策反映出的问题处理不及时。即使税务政策会随着实际情况变化而变化，还是会存在一些政策缺乏准确的规定，导致企业不确定政策所针对的目标，这就会给企业在执行过程中增加了许多的不确定性，导致了企业就算执行了某些政策也不会对解决实际问题有任何帮助。一些企业的业务相对多元化，在税务这方面涉及到的问题会更加复杂，时常出现的新问题，按照税务政策并不能有效且快速的解决。

（3）企业税务人员的素质，对税务风险来说也有着关键性的决定作用。就目前的情况下来看，很多的税务人员工作中效率低下，还不具备一定的风险意识，当风险出现时留给企业的反应时间就不会太多，使企业不能及时的处理出现的税务风险，给企业造成了不必要的经济损失。这些税务人员要加强专业的税收能力，并树立税务风险意识。

4 分析企业形成税务风险的原因

4.1 企业内部存在的原因

（1）企业的管理层在进行决策时缺乏科学依据。目前来看，我国现有企业的管理层都有较强的市场竞争意识，但是未能同时建立相应的风险意识，然而缺乏相关的税务风险意识就很容易会作出不正确的决定或决策，给企业造成不必要的经济损失。

（2）企业涉及到的税务人员对税务风险没有树立一个正确的认知。对税务的风险管理是税务人员最基本也是最重要的职责，然而在工作中，他们对专业的税务技能掌握不足，对税务风险的意识淡薄，有些税务人员还会在管理层的授意下，帮助企业偷税漏税，违反国家制定的法律法规。

（3）对一些企业来说，许多部门之间仍然存在管理不到位、权利责任不明确的现象，这样一定会使资金在使用和管理上受到影响，还会影响经济利益分配的公平性，造成部门间对税务方面的重视程度不同，造成税收管理方面的风险。

4.2 企业外部存在的原因

经济环境和市场环境变化是企业在外部产生税务风险的主要原因，相关政策的规定不确定也是原因之一。当经济环境和市场环境产生变化时，这种变化会因企业的规模不同而产生不同的效应，对于大型企业来说会形成放大效应。对企业来说，这种变化是很难察觉到的，也是很难去迅速应对的。当税务相关的法律法规产生变化时，就会影响企业的税务风险，在应对税务风险时会对应对的效率、效果产生影响。虽然我国对税务的认知在逐渐加强，但是在逐渐加强的过程中带有试验的性质，关于税务政策的准确性和企业对税务政策的适应性，都会在加强的过程中整改，这样的话就会对企业的税务方面造成一定影响，还可能导致企业的税务风险在这个过程中加剧。

5 对企业税务的风险管理进行控制的重点

为了有效的实现对企业税务风险管理，必须从企业内部和企业外部两方面着手，确保企业税务管理工作有效的运行。

5.1 企业内部的管理重点

（1）分层控制企业的税务风险，对于企业来说，税务风险出现的位置不尽相同，因此要准确的寻找到风险点，然后再按照所出现的位置进行分层管理。比如：企业的管理层主要任务是对税务风险进行评估和管理；而各个部门要按照流程来进行税务风险的集中管控；执行人员要严格的按照管理措施来进行风险的处理。

（2）增强整个企业税务人员的识别风险水平。关于对税务风险识别的这项工作主要是来用于预警，在风险出现前就开始控制。要想实现这一点，就必须要构建一个预警系统，在公司内部推行税务风险评级评分制度、做好税收分析和预测、借鉴纳税评估，合理设计税务风险财务预警指标，这个系统能够对税务风险进行识别和评估，一旦识别的税务风险水平靠近临界值时，这个系统就会发出警报，对税务人员进行提醒。

5.2 企业外部的管理重点

（1）企业要构建起一个对税务风险进行评定的一种机制，这种机制还要确保能够长期的运行。这种机制主要功效为：当企业的外部环境或者内部组织产生变化时，对税务风险进行及时的评估；对企业的运营情况进行评估、审计。

（2）对我国税务有关部門的服务水平和服务能力进行提升。主要体现在对税务部门的工作人员进行实用化和专业化的培训，使其能够为企业提供更好的服务，一旦企业发生或者可能发生税务风险时，工作人员要为企业避免或者处理风险提供科学的意见和建议，确保企业可以正常的运行。

6 结 语

综上所述，如今的经济形势在日新月异的变化，企业可能遇到或者已经发生的税务风险也空前的严峻，这些税务风险来自于企业内部和企业外部。所以，企业对于税务风险的管控工作显得格外重要，有效的预防和管控企业的税务风险也显得十分有意义。本文主要对企业所存在的税务风险进行研究，希望能够有效降低税务风险，增加相关收益。

参考文献

[1]叶 圆.论大型连锁企业税务风险的产生与规避[J].财会学习，2017（19）：170.

[2]李传芳.关于企业税务风险管理的探讨[J].纳税，2018（05）：19.

[3]廖君洪.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].中国商论，2018（10）：71～72.

[4]马钱粮.企业税务风险管理及控制相关问题的探讨[J].企业导报，2016（17）：153～154.

收稿日期：2018-6-21