高校财务风险控制与管理

林妤

摘 要：高校经济业务日益复杂，财务风险不断增加，如何加强财务管理、控制财务风险成为不少高校关注的焦点。本文从高校的科研经费、“三公”经费、票据管理、预算执行等几个方面的风险进行简要分析，并对风险的控制与管理提出几点建议，希望对加强高校财务管理有所帮助。

关键词：高校 财务风险 财务管理

近年来，高校经济业务日益繁杂，财务风险越来越引起人们的重视，中央八项规定精神为我们日常经济行为提供指引，但各类经费支出仍存在一定隐患。高校应加强对各类经济行为的管理，控制财务风险，提高学校管理水平。

一、财务风险来源

就风险来源分析，高校的财务风险主要来自科研经费使用、“三公”经费使用、票据管理、预算执行等几个方面的风险。

（一）科研经费使用风险

党和国家高度重视高校科研工作，不断加大对科研经费的支持力度，促进科研事业的不断发展。但是，近年来科研腐败事件频发，财务风险加大，如何保证科研经费使用的真实性、合理性、合规性成为人们广泛关注的问题。科研负责人如果没有合理使用科研经费或者编造科研活动套取科研经费，那么不仅无法真正实现科学研究的目的，还违反了国家的有关法律法规，造成个人诚信的失真和对社会的极大危害。财务部门对科研经费使用的管理过程中可能会遇到的风险主要是：第一，超预算开支科研经费。科研经费审批时对该课题各部分的经费使用都做出了较为详细的预算，课题负责人超预算使用科研经费或各部分经费之间任意调剂使用都会导致经费管理的失衡，造成财务风险；第二，利用科研经费中的差旅费公款旅游，没有充分进行科学研究。尽管报销时，财务人员会要求有关负责人提供相应佐证材料，但是科研活动的真实性常常难以把控。第三，科研中专家咨询费、劳务费支出不规范。领取科研报酬的有关人员是否对科研工作做出相应贡献难以衡量。

（二）“三公”经费使用风险

当前，高校“三公”经费使用引起社会大众的广泛关注。这里的“三公”经费主要是指因公出国（境）费、公务用车购置及运行费、公务接待费。2011年开始政府部门要求公开“三公”经费的使用情况就是表明政府部门开始重视其使用的规范性、透明化。高校是政府全额拨款的事业单位，其资金使用的规范性必须接受严格监管，公用经费的使用，特别是“三公”经费，是高校财务管理的一个重要风险点。如何有效避免其给学校造成损失是高校财务部门及其他管理部门需要重视的问题。高校的因公出国（境）费用主要是用于教职工出国（境）进行学术交流、访学、进修等，合理使用该项费用可以提高学校教师的专业知识和教学水平。但是，如果将其演变为公款旅游等行为不仅会对学术风气造成不良影响，还会造成政府财政资金的流失。因此，虽然高校应该鼓励支持学校教职工出国交流学习，但是对它的使用也应该进行严格监控，防范其不当使用对财务管理造成的风险。公务用车购置及运行费主要是学校公务出行产生的车辆费用。但是随着公车私用、私车公养案例的不断曝光，有关部门也开始对其规范使用予以重视。对公务接待费用进行控制主要是遏制公款吃喝等违反中央八项规定精神的行为，它可以防止腐败，保护国有资产。高校“三公”经费支出是纪委严查的重点，其使用的规范性是财务管理的一大风险点。因此，有关部门应注意合理使用“三公”经费，使政府的财政资金能够真正用到需要的地方。

（三）票据审核风险

票据是财务报销的基础和原始依据。如果报销人提供虚假票据，而财务人员没有及时发现，不仅会造成财政资金的流失，而且也会对高校财务管理造成不利影响。但是，目前由于市面上假票仿真度高、真票假开、票据信息不全等原因加大了财务人员对原始发票的审核难度。不少逼真假票肉眼难以识别，加上高校财务报销工作量大，鱼目混杂的情况时有出现。此外，手工发票、电子发票、定额发票等种类繁多的票据也加大了财务管理的难度。电子发票可以打印多次，如何确保电子发票报销的唯一性，也是需要我们思考的问题。手工发票套写报销的案例过去也时有出现，财务审核难度较大。票据使用的真实性、合法性、合规性成为高校财务管理重大风险。因此，加强对原始票据的审核、识别，是财务管理的一项重要工作。

（四）预算执行风险

高校的财务风险还表现为预算执行不规范。在日常经济支出中，经费开支项目与预算条目不匹配、经费超预算使用或者预算执行力度不足等情况都会影响高校的财务管理水平。如果经费负责人对有关经费的使用没有严格把关，随意列支部门经费或者为了完成预算指标组织不必要活动或购买非必需物品，就会造成国有资金的严重浪费。如果有的部门资金管理不善，过度开支部门经费，那么就会造成实际支出超过预算金额。或者如果有些部门工作执行力度不够，经费使用能力较弱，就会造成预算使用不达标，影响学校资源的合理利用。此外，经费部门负责人在列支自己开支的项目时还要注意回避原则，防范财务风险。

二、高校财务风险控制建议

面对纷繁复杂的财务管理风险，如何对其进行规避和控制值得我们深思。本文针对高校财务风险控制提出了几点建议，具体如下。

（一）加强内部控制管理

有效的内部控制制度可以防范财务风险，提高高校管理水平，保障高校各项运作稳定发展。目前，不少高校對内部控制的重视程度不足，内控管理流于形式或应付检查，无法真正实现利用内部控制规范高校管理的目的。因此，加强内控管理刻不容缓。

加强内部控制管理是控制高校财务风险的必要措施。我们可以从以下几个方面加强内控管理。首先，定期举办讲座，宣传内控管理的重要性，提高全体成员对内控管理的认识，从思想上加强重视。其次，加强制度建设，制定工作流程图，实现内控管理的规范化、制度化、流程化。学校后勤部门应进一步完善招投标及采购管理等相关制度，加强国有资产管理，防范国有资产流失。科研部门应出台相应科研管理办法，规范各类科研活动，防止科研经费滥用。财务部门应制定完善有关经费审批制度、差旅费管理规定等在制度上规范学校各项财务活动，避免财务风险。重要岗位制定流程图，严格按流程办事，提高工作效率，防止资源浪费。最后，实行不相容岗位相互分离制度。合理设置相关岗位工作的职责权限，实现各岗位相互监督、相互制衡，防止有关人员滥用职权，牟取私利的现象。例如：财产保管与会计记录岗位相分离、出纳人员与记账人员相分离等，防止权利集中，规避财务风险。

（二）加强全面预算管理

全面的预算管理是高校财务管理的核心和前提，它能够从事前控制的角度规范高校的各项经济行为，有效控制财务风险。但是，目前高校的预算管理水平还存在不少问题，随意调整、追加预算的情况还时有存在，破坏了预算管理的严肃性和约束性，不利于学校整体的风险管理和宏观调控。

预算管理的过程一般包括编制、执行、考核三个方面。在预算编制方面，学校应成立由校领导、相关财务人员、部门经费负责人及其他预算相关人员等组成预算委员会，定期召开预算工作会议，宣传预算管理的重要性，传达预算编制要点，反馈预算指标落实情况。预算一经审批，除非遇到国家政策变更、重大突发事件或学校工作任务重大变化等情况，不得随意调整变更。在预算执行方面，学校全体教职工应该树立预算管理意识，遵守财经纪律，严格按预算开支各类费用。加强预算信息化管理，及时反馈各预算指标执行情况，对即将超出预算的项目作出预警。在预算考核方面，财务部门定期反馈各部门预算执行情况，按预算执行情况实行奖惩制度。对超预算或预算执行不到位的部门进行通报批评，将预算执行与绩效挂钩，以绩效鼓励各部门积极进行预算管理，防范财务风险，提高学校管理水平。

（三）建立财经工作领导小组

建立以校长为领导，财务负责人及各部门、二级学院负责人等共同参与的财经工作领导小组，学校各类重大经济决策经财经工作会议讨论由小组成员共同决定。这既体现了学校领导成员对重大经济活动的重视，又可以增加学校经济决策的透明性和严肃性，体现民主决策的原则，还能够更好地贯彻落实国家的有关财经法律法规，加强财务管理，控制财务风险，促进学校各类事业稳步前进。

学校财经工作领导小组的主要职能包括以下几个方面：（1）根据国家有关财经法律法规，结合学校的实际情况，审议学校各项财务及经济管理制度，并监督指导学校各项经济活动，使其更加规范化、科学化、制度化；（2）审定学校年度财务预算及预算调整方案，监督学校预算执行情况，对学校年度决算进行审议；（3）研究学校内部各方面的经济关系及各项经济活动，审议学校的经济政策和分配制度；（4）研究校长提出的其他财经事项。

（四）落实经济责任制

落实经济责任制是将有关负责人的权利和责任统一起来，根据“谁审批，谁负责”的原则，将责任落实到人，避免过去盲目管理、责任不清的情况。落实经济责任制可以让有关领导和经费负责人提高警醒，明确自己的权利和责任，增强责任意识，为自己的决策负责，维护学校经济利益，杜绝因个人私利损害学校整体利益的行为，防范财务风险，提高学校管理水平。

学校各部门负责人的经济责任包括：（1）对本部门经济活动各项支出的合法性、真实性、合理性和效益性负第一责任。（2）对本部门预算编制、预算执行的任务相关性、政策相符性与经济合理性负第一责任。（3）各部门负责人对本部门所管理的资产、设备的安全性、完好性以及效率性负第一责任。（4）应付的其他有关责任。校领导的经济责任包括以下几点：（1）遵守国家有关财经法规和财务规章制度，对学校各类经济活动的真实性、效益性负领导责任。（2）负责召集、主持校长办公会议，组织拟订和实施学院重要的财经制度、分配政策，加强财务管理和审计监督，管理和保护学院资产。（3）组织拟订和实施学院年度财务预算、财务收支计划、基本建设计划、基础设施维修改造计划、办学资金筹措和使用计划，注重资金的使用效益。（4）应负的其他经济责任。

（五）加强财务信息化建设

财务信息化建设是现代高校信息化发展的必然趋勢。财务部门不仅可以通过信息化对预算执行情况进行及时控制，还可以和教务系统、人资系统、银行系统等实现数据的共享，避免数据人为对接产生的差错，提高财务工作的效率和质量，控制财务风险。

实现财务信息化可以更加及时地向各经费负责人反馈其经费的使用情况，为学校领导的各类决策提供数据支持。但是，目前高校的财务信息化发展还存在着不少困境。其中一点是高校财务信息化专业人才较为缺失。既了解财务知识又掌握信息化技术的人员普遍较少，大多财务方面的人才对计算机知识掌握不够，而计算机专业人员又不了解财务知识，两个知识领域融会贯通的人才是目前不少高校所急需的。其次，虽然利用信息化可以实现各部门数据共享，但财务信息的安全性也急需保障。因此，为了提高高校财务信息化水平，有关人员需提高重视程度，加大资源投入，培养相关人才，探索利用信息化提高财务服务能力，防范和化解可能出现的财务风险。

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