审计全覆盖下的社保基金绩效审计初探

缪燕

摘要：对于社保基金的运营、管理、发放和征缴工作而言，社保基金绩效审计是对其展开的审计监督。本文结合社保基金特点，针对社保基金绩效审计有关问题展开简单的探讨和分析。

关键词：社保基金：全覆盖：绩效审计

社保基金是重要的民生资金，事关社会公平和社会稳定。在当前形势下，将社保基金审计的重点由真实合法性审计转向真实合法性审计与效益审计相结合，由查处违规违纪问题转向查处违规违纪问题与检查管理漏洞和制度缺陷相结合，是以科学发展观为指导，发挥审计工作免疫系统功能的具体实践，对促进社保基金审计的深化，具有重要的指导作用。如何落实审计监督全覆盖的要求，加强对基金的经济性、效率性、效果性等内容进行科学、客观、公正的综合评价，以确定社保基金收入、支出项目是否达到预期目的，为政府和决策者提供有用的反馈信息，是审计部门面临的一个重要课题。

一、“全覆盖”社保基金绩效审计实施的必要性分析

（一）是完善審计制度的客观要求

就现阶段情况来看，财务审计和财政审计是社会保险基金审计的核心，绩效审计还没有得到真正意义上的全面实施，保险基金绩效审计尚且有进一步发展的空间，但是缺少相对而言比较完整的评价体系，导致保险基金绩效审计的顺利和高效开展受到了制约和影响。因此，在保险基金审计工作上，广大审计人员以及各级审计机关必须要积极转变思路，不断强化审计的合法性与真实性，将审计的重点朝向效益性，以此为目标加以努力。

（二）是增强公众民主意识的需要

社保基金一直以来就受到人们的普遍关注，尤其在近些年，受到社会的关注度越来越高。这是一个事关个人、社会和国家的公共问题。社会公民所具备的民主意识随着社会的发展也在不断增强，在这样的背景下，公众希望能够获取管理社保基金以及使用社保基金的经办机构在工作上的效果和效率等方面信息。对于社会公众的这种需求，审计部门完全可以满足，借助审计公告将公正、客观的信息提供给社会。所以，在社保基金绩效审计工作中，提供公正的、客观的信息也就成为了一种必然。

（三）强化社保基金管理，是提高社保基金使用效率和效果的客观需要

社保资金来源渠道复杂，涉及千家万户，社保基金在筹集、使用及管理中仍存在一些不容忽视的突出问题，社保基金作为人民群众的“保命钱”“养命钱”，关系到社会稳定问题，由于其范围广、数额大、政策强的特点，一旦缺乏监督管理，或者使用效率低、使用效果差，就会不同程度侵害国家和人民群众的利益，影响社会稳定。因此，必须扩大社保基金绩效审计覆盖面，对社保基金收支的真实性、合法性、效益性进行监督，将社保基金筹集、使用及管理效益置于审计监督之下，确保提高社保基金的使用效益。

二、树立社保绩效全覆盖审计理念

（一）树立在基金征收环节的效益审计理念

首先，要对国家社保政策的具体落实情况进行认真检查，这是一项非常重要的工作，直接关系到社保绩效审计的覆盖情况。还要对社保扩面征缴情况进行检查，让经办机构尽可能能够做到应保尽保。其次，对于保费漏缴、故意偷逃的审计要进行强化。如果企业出现欠费情况，不仅会对社会保障基金的完整性和安全性造成严重的影响，对其他参保人员的利益也会造成一定的影响。因此，应当对征收环节的审计进行强化，将重点行业以及重点单位凸显出来，对其申报缴费的基数的真实性进行检查，是否做到足额缴费，为基金的完整性提供可靠的保障。最后，还要针对社保经办机构有无足额、及时征收等情况进行检查，是否存在任意减免以及随意降低征收比例或者提高征收比例的情况。

（二）树立在基金管理环节的效益审计理念

针对社保基金的拨付情况进行审计，在这个基础上对基金的拨付效益进行分析。首先要检查是否严格按照规定的编制计划支出基金，是否严格按照规定的程度报批基金的用款计划和调度。其次要检查社保经办机构在支付基金的时候是否严格按照规定标准，是否存在擅自降低开支标准或者提高开支标准等违反国家规定的恶劣行为。

（三）要把公平效益的理念贯穿于社保基金审计的整个过程

在审计中，既要注重社保基金的使用效益，也要注意检查社保基金使用的公平性，譬如是否公平地使用医疗保险基金，是否存在待遇不公情况；是否公平地使用低保基金，是否存在富人吃低保的现象；是否公平地使用救灾基金，是否存在优亲厚友的情况。在社保审计中，关注社保基金使用的公平效益是一个必须要遵守的重要原则。

三、社保基金绩效审计评价内容及其标准

（一）基金资源管理效益

应当对以下内容进行关注：社保基金经办机构在社会保险费发放上是否严格按照规定的要求，是否存在挤占挪用以及虚列支出的情况；经办机构在对社保资金进行管理的时候是否严格按照规定要求，在财政补助资金拨付过程中是否按照预算以及审核用款计戈Ⅱ做到足额拨付；社保基金个人、经办机构以及管理部门在社保基金上是否出现随意挤占挪用等违反规定的行为，以此用来搞基本建设、经营、放贷或者投资等情况。

（二）基金支付使用效率性

应当对以下内容进行关注：是否严格按照编制计划支出基金，是否严格按照规定的程序报批用款计划和调度计划，是否使用了资金转移、虚列支出等方式对基金进行侵蚀和损害；是否严格按照法律法规使用资金，基金的使用是否严格按照规定的用途，基金的支付是否做到按时、依法，是否存在贪污私分、擅自改变基金用途、截留、拖欠等情况。

（三）基金收入征缴经济性

应当对以下内容进行关注：基金经办机构在征收的时候是否严格按照法定标准和法定项目要求，是否在财政专户中严格按照规定存入基金，是否存在账外存储、多头开户、随意减免等情况。基金收入征缴开支成本是否合理，征缴管理工作是否落实到位。

（四）基金政策执行效果性

应当对以下内容进行关注：对于有关于社保基金的财经法规知识，基金经办机构的领导以及主管部门是否在理解上存在偏差，是否存在对相关文件的片面化理解导致决策出现失误现象或者出现执行政策不力的情况。是否存在因为执行政策没有落实到位导致基金的支付、管理和征收情况受到影响。

（五）基金内部控制有效性

应当对以下内容进行重点关注：是否对基金经办人员的权限和职责进行明确，在各项社保基金的核算上是否严格按照规定要求进行分别单独核算；个人账户管理基金收支情况是否明确清晰等。